¿Cuáles son los aspectos clave que deben tenerse en cuenta en la diligencia de registro, considerando la dilucidación de la legalidad de los actos administrativos y el principio de correspondencia?

6 junio, 2023 admin Jurisprudencia, Tributaria 0

Impugnación de la legalidad de actos administrativos y la diligencia de registro en el ámbito tributario

La impugnación de los actos administrativos mediante los cuales la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) modificó la declaración del impuesto sobre la renta presentada por Gante SAS para el año gravable 2011, ha generado debate en el ámbito contable. La apelación interpuesta por la demandante plantea diversas cuestiones, entre ellas la legalidad y motivación del registro de las oficinas empresariales, la violación al principio de correspondencia, la contabilización de contratos de cuentas en participación, la validez del certificado del revisor fiscal, entre otros aspectos relevantes.

En la diligencia de registro, es crucial considerar varios aspectos clave en relación con la dilucidación de la legalidad de los actos administrativos y el principio de correspondencia. En primer lugar, la DIAN debe fundamentar debidamente la motivación para llevar a cabo el registro, indicando claramente las irregularidades que se investigarán. Además, es esencial asegurar que la diligencia se realice dentro de los límites legales establecidos y que no se exceda en el involucramiento de personas que no están legalmente obligadas a responder ante la DIAN. Por último, se debe garantizar que el principio de correspondencia se respete, es decir, que exista una relación razonable y proporcional entre los hechos investigados y las pruebas recopiladas durante la diligencia de registro. Estos aspectos son fundamentales para asegurar un procedimiento justo y transparente en el ámbito tributario.

Aspectos más importantes:

  1. La diligencia de registro: El artículo 779-1 del Estatuto Tributario (ET) facultó a la DIAN a realizar registros en las oficinas o establecimientos de los contribuyentes, con el fin de asegurar y conservar los documentos contables relevantes. Esta diligencia constituye un importante instrumento de fiscalización que permite recolectar pruebas necesarias para el control tributario.
  2. Motivación del registro: La DIAN debe emitir un acto administrativo motivado y notificarlo antes de iniciar la diligencia de registro. La motivación debe ser clara y precisa, indicando las irregularidades que se pretenden investigar y el año fiscal al cual se refiere.
  3. Participación de terceros: La apelante argumenta que se involucraron personas que legalmente no tenían que responder ante la DIAN, como socios, asesores, funcionarios y terceros. Sin embargo, no se proporcionaron detalles específicos que respalden esta afirmación, lo que dificulta su consideración.
  4. Certificado del revisor fiscal: Se cuestiona si el certificado del revisor fiscal de Invertácticas constituye plena prueba de las operaciones realizadas. Esta discusión pone de manifiesto la importancia y validez de los informes emitidos por los revisores fiscales en el ámbito contable.

Normatividad:

NormatividadDescripción
Artículo 779-1 del ETFaculta a la DIAN a realizar registros en las oficinas o establecimientos de los contribuyentes para asegurar y conservar los documentos contables relevantes.
Resolución 4495Ordena un registro en las oficinas de la contribuyente Manrique y Manrique SCA, con el objetivo de obtener pruebas para verificar la veracidad de las declaraciones tributarias.

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En síntesis:

La impugnación de los actos administrativos y la controversia en torno a la diligencia de registro realizada por la DIAN en las oficinas de Gante SAS plantean cuestionamientos sobre la legalidad, motivación y participación de terceros en el proceso. La validez del certificado del revisor fiscal también es objeto de debate. Estos aspectos son relevantes en el ámbito contable y tributario, ya que afectan la determinación de las obligaciones sustanciales y formales de los contribuyentes.

Conclusión:

La resolución que ordenó la diligencia de registro en las oficinas de Gante SAS estuvo respaldada por las facultades legales y constitucionales otorgadas a la DIAN. La motivación del registro, la participación de terceros y la validez del certificado del revisor fiscal son aspectos que deben ser debidamente analizados en el marco de la impugnación de los actos administrativos. Es fundamental garantizar el debido proceso y la defensa de los contribuyentes, al tiempo que se cumple con las obligaciones tributarias establecidas por la normativa vigente.

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