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Actualidad Contable, Tributaria y Laboral:

Claves para Entender el Proceso de Devolución de Impuestos

La devolución de impuestos es un proceso fundamental en la gestión tributaria de cualquier empresa o individuo. De acuerdo con este concepto, exploraremos en detalle los aspectos clave relacionados con la devolución de impuestos, con un enfoque particular en la actuación de los apoderados y mandatarios en este proceso.

Introducción

La devolución de impuestos es un procedimiento mediante el cual los contribuyentes pueden recuperar sumas de dinero que han pagado en exceso al fisco. 

Este proceso es de vital importancia tanto para las personas naturales como para las empresas, ya que puede representar un alivio significativo en sus finanzas. Sin embargo, es importante entender que este proceso está sujeto a regulaciones y requisitos específicos.

Los Fundamentos de la Devolución de Impuestos

Para comprender adecuadamente la devolución de impuestos, es esencial conocer los fundamentos legales que la respaldan. El Decreto 1742 de 2020 establece las bases para este proceso. De acuerdo con el artículo 55 de este decreto, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) está facultada para resolver las peticiones de reconsideración de conceptos expedidos por la Subdirección de Normativa y Doctrina en materia tributaria, aduanera o de fiscalización cambiaria.

La Actuación de los Apoderados y Mandatarios

Uno de los aspectos clave en el proceso de devolución de impuestos es la actuación de los apoderados y mandatarios. El artículo 1.6.1.21.13 del Decreto 1625 de 2016 establece que los contribuyentes pueden actuar a través de un apoderado para solicitar la devolución de impuestos. 

Sin embargo, es importante que este apoderado cumpla con ciertos requisitos y tenga la autorización expresa del contribuyente.

Requisitos para la Actuación de Apoderados

El proceso de devolución de impuestos requiere que los apoderados cumplan con ciertos requisitos específicos. Estos requisitos incluyen:

1. Existencia de Representación

El apoderado debe contar con la existencia de una representación legal por parte del contribuyente. Esto puede lograrse mediante un poder o un mandato debidamente otorgado.

2. Autorización Expresa

El contribuyente debe autorizar expresamente al apoderado para recibir los recursos de la devolución de impuestos en su nombre. Esta autorización debe estar claramente establecida en el documento legal correspondiente.

3. Cumplimiento Normativo

El apoderado debe cumplir con los requisitos establecidos en el Decreto 1625 de 2016 con respecto a la titularidad de una cuenta bancaria. Esto implica que la cuenta corriente o de ahorros del apoderado debe estar activa en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia y tener una fecha de expedición no mayor a un mes.

La Importancia del Contrato de Mandato

El contrato de mandato desempeña un papel fundamental en el proceso de devolución de impuestos. En este contrato, una de las partes se compromete a realizar actos de comercio en nombre de la otra. Esto significa que los actos ejecutados por el mandatario tienen efectos directos en el mandante, quien asume responsabilidad frente a terceros.

Aspectos Relevantes del Contrato de Mandato

El contrato de mandato puede tener representación o no. En el caso de un contrato de mandato con representación, los actos realizados por el mandatario afectan directamente al mandante. Esto es importante en el contexto de la devolución de impuestos, ya que el mandatario puede recibir los recursos en su cuenta bancaria, pero jurídicamente se entiende que el titular y receptor de dichos recursos es el beneficiario no residente, actuando como mandante.

La Regulación Cambiaria y las Cuentas de Uso General

Es fundamental considerar la regulación cambiaria en el proceso de devolución de impuestos. Los recursos de devolución están sujetos a regulaciones cambiarias específicas. El artículo 10.4 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 del Banco de la República establece las condiciones para la utilización de estos recursos.

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