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Tratamiento Contable de Excedentes Fiscales y Contables: Guía Práctica según las Normas NIIF para PYMES»

Introducción:

En el mundo de las finanzas y la contabilidad, es esencial comprender el tratamiento adecuado de los excedentes fiscales y contables. En el año 2021, la Asamblea General aprobó excedentes fiscales por valor de $595.730.334 y los excedentes contables fueron por valor de $548.821.173, presentando una diferencia de $46.909.161.

Exploraremos en detalle cómo las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF para PYMES) abordan este tema y proporcionaremos una guía práctica sobre su reconocimiento, medición y presentación en términos contables.

Marco Normativo: NIIF para PYMES

Las NIIF para PYMES, contenidas en el Anexo 2 del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015, son la referencia principal para el tratamiento contable en Colombia. Es importante destacar que el tratamiento contable de los excedentes fiscales y contables debe realizarse de acuerdo con el marco técnico normativo correspondiente a la entidad. En este caso, nos enfocaremos en el Grupo 2 de las PYMES.

Reconocimiento de Impuestos Diferidos:

Según la sección 29 de las NIIF para PYMES, una entidad reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados.

Este impuesto surge de la diferencia entre los importes en libros de los activos y pasivos de la entidad en el estado de situación financiera y los importes atribuidos a los mismos por parte de las autoridades fiscales, denominadas "diferencias temporarias."

Las diferencias temporarias no requieren ser registradas en la contabilidad y deben centrarse en los activos y pasivos del estado de situación financiera para el cálculo del impuesto diferido.

Medición de Impuestos Diferidos:

La medición de los activos y pasivos por impuestos diferidos se determina utilizando las tasas impositivas y la legislación fiscal aprobada o en proceso de aprobación en la fecha de presentación. Las diferencias temporarias se utilizan en el cálculo del impuesto diferido, pero no afectan la determinación del impuesto a las ganancias corriente.

Ejemplo Práctico:

Supongamos que una PYME tiene un activo diferido de $10,000 debido a las diferencias temporarias. La tasa impositiva aplicable es del 20%. El cálculo del impuesto diferido sería el siguiente:

Impuesto Diferido = Activo Diferido * Tasa Impositiva Impuesto Diferido = $10,000 * 20% = $2,000

La entidad registraría un activo por impuesto diferido de $2,000 en sus estados financieros.

Conclusiones:

En resumen, el tratamiento contable de los excedentes fiscales y contables se basa en las NIIF para PYMES, específicamente en la sección 29. Es esencial centrarse en las diferencias temporarias relacionadas con activos y pasivos en el estado de situación financiera y utilizar las tasas impositivas vigentes para calcular los impuestos diferidos. Esta guía práctica proporciona una visión general de cómo abordar esta situación de manera adecuada según las normas contables vigentes en Colombia.

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