Concepto Unificado sobre operaciones entre Sociedades de Comercialización Internacional y usuarios de Zona Franca

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Concepto Unificado sobre operaciones entre Sociedades de Comercialización Internacional y usuarios de Zona Franca

En la actualidad, el entorno contable, tributario y laboral experimenta cambios significativos que impactan directamente en la operatividad de las Sociedades de Comercialización Internacional (C.I.) y los usuarios de Zona Franca (Z.F.). Ante este panorama, resulta fundamental comprender a cabalidad las implicaciones legales y fiscales que rigen las transacciones entre estas entidades, así como los deberes y obligaciones que se derivan de dichas operaciones.

Operaciones de comercio exterior entre la C.I. y el Usuario Industrial y/o Servicios de Z.F.

En el marco de la normativa vigente, la Ley 67 de 1979 y el Decreto 1165 de 2019 delinean claramente las responsabilidades y compromisos que asumen las Sociedades de Comercialización Internacional al comercializar productos nacionales en el exterior. La emisión del Certificado al Proveedor (C.P.) representa una de las etapas cruciales en este proceso, en la cual la C.I. se compromete a realizar la correspondiente exportación al exterior en un plazo determinado.

La complejidad de esta dinámica radica en la definición de exportación, la cual implica la salida de mercancías del Territorio Aduanero Nacional (T.A.N.) con destino a otro país. No obstante, es esencial comprender que la normativa también contempla la salida de mercancías a una Zona Franca como una forma de exportación, aunque no necesariamente implique el envío de los productos al exterior.

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En este documento, analizaremos la normatividad relacionada con la sanción por no enviar información o enviarla con errores en el ámbito tributario, específicamente en el Estatuto Tributario. También abordaremos las consideraciones generales sobre esta sanción y las implicaciones de corregir información derivada de casos de suplantación y fraude. A lo largo del texto, se hará referencia a diferentes pronunciamientos y conceptos legales para proporcionar una visión completa del tema.

¿Cuál es el papel de las personas jurídicas y otras entidades en la retención del Impuesto de Timbre Nacional?
Las personas jurídicas y otras entidades tienen un papel fundamental como agentes de retención del Impuesto de Timbre Nacional, asumiendo la responsabilidad de retener y pagar el impuesto correspondiente de acuerdo con las disposiciones legales aplicables en cada caso.

El Impuesto de timbre se causa inclusive cuando se eleva a escritura pública la enajenación -a cualquier título- de inmuebles cuyo valor sea igual o inferior a 20.000 UVT.
En caso de venta de una vivienda urbana cuyo valor supero las 20.000 uvt pero además dicha vivienda está en uno de estos estratos: 1, 2 ó 3: Que prima el articulo 530-1 o el concepto Nro. 100208192-224 (Feb 24 2023) expedido por la Entidad, el cual no toco el tema para considerar la exención del Impuesto de timbre.

Traslado de mercancías de un tercero entre Z.F.

En relación con el traslado de bienes entre Zonas Francas, es imperativo observar los lineamientos establecidos en el artículo 492 del Decreto 1165 de 2019. Este apartado determina los procedimientos y documentos requeridos para llevar a cabo estas operaciones, dependiendo de la naturaleza de las mercancías involucradas. Asimismo, el artículo 65 de dicho decreto define las Sociedades de Comercialización Internacional y sus implicaciones en las importaciones.

El cumplimiento riguroso de estos lineamientos es vital para garantizar la legalidad y transparencia en las operaciones entre los distintos actores comerciales, promoviendo así un entorno favorable para el desarrollo del comercio exterior y la estabilidad de la economía nacional.

En el contexto actual, la correcta interpretación y aplicación de las disposiciones legales relacionadas con las operaciones entre las Sociedades de Comercialización Internacional y los usuarios de Zona Franca se erige como un factor determinante para fomentar el crecimiento económico y la competitividad a nivel internacional. La claridad en los procedimientos y la estricta observancia de las normativas son pilares fundamentales para el fortalecimiento y la expansión del comercio exterior en Colombia.

Normatividad

Tabla descriptiva con la normatividad:

Fuentes Formales	Descripción
Ley 1004 de 2005	Ley que establece disposiciones sobre las Zonas Francas en el territorio nacional.
Ley 67 de 1979	Ley que regula las Sociedades de Comercialización Internacional y sus actividades de promoción y mercadeo de productos colombianos en el exterior.
Estatuto Tributario	Conjunto de normas que regula aspectos tributarios en Colombia, incluyendo disposiciones relacionadas con impuestos a las importaciones y exportaciones.
Decreto 1165 de 2019	Decreto que aborda diversos aspectos relacionados con el comercio exterior, incluyendo definiciones de exportación, operaciones en Zonas Francas y deberes de las entidades comerciales.
Decreto 2147 de 2016	Decreto que establece disposiciones sobre el funcionamiento y regulación de las Zonas Francas en Colombia.
Resolución 46 de 2019	Resolución que detalla procedimientos y requisitos específicos para ciertas operaciones comerciales, especialmente en relación con el traslado de mercancías entre Zonas Francas.

En resumen, la observancia de las normativas y directrices vigentes en el ámbito contable, tributario y laboral constituye un aspecto clave para asegurar la transparencia y legalidad en las operaciones comerciales entre las Sociedades de Comercialización Internacional y los usuarios de Zona Franca. El adecuado entendimiento y aplicación de dichas normativas no solo fortalece la confianza en el entorno comercial, sino que también impulsa el crecimiento económico sostenible y la proyección internacional del país.