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Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 83 de la Constitución Política	Establece los principios que deben regir las actuaciones de los servidores públicos.
Artículos 26 y 27 de la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados	Establecen las obligaciones de las partes en los tratados internacionales.
Artículos 18, 20-3, 115, 115-1, 240, 240-1, 254, 259, 259-1, 311, 815 y 850 del Estatuto Tributario.	Regulan diversos aspectos del impuesto sobre la renta para personas jurídicas.
Artículos 1.2.1.28.4.1., 1.2.1.28.4.2., 1.2.1.28.4.3. y 1.2.4.16. del Decreto 1625 de 2016.	Definen términos y procedimientos relacionados con la tributación.

Presencia Económica Significativa (PES)

1. ¿Prevalecen las disposiciones de la Decisión 578 y los CDI sobre el artículo 20-3 del Estatuto Tributario?

El principio pacta sunt servanda y la buena fe respaldan la prevalencia de la Decisión 578 y los CDI sobre el artículo 20-3 del Estatuto Tributario.

2. ¿Qué se entiende por «interacción deliberada y sistemática en el mercado colombiano»?

El artículo 20-3 no define el concepto, pero se presume con clientes o usuarios en Colombia, según condiciones específicas.

3. ¿Cómo se define «clientes y/o usuarios»?

El Decreto 1625 de 2016 establece que clientes son quienes adquieren bienes o servicios, y usuarios son los que utilizan una interfaz digital.

4. ¿Qué hacer si se practicó retención indebidamente?

El artículo 1.2.4.16. del Decreto 1625 de 2016 prevé el reintegro de valores retenidos indebidamente.

5. ¿Cómo aplicar retención con saldo a favor?

Los artículos 815 y 850 del Estatuto Tributario rigen la compensación y devolución de saldos a favor para quienes optaron por declarar y retener.

Deducciones

6. ¿Tratamiento tributario del ICA?

La Ley 2277 de 2022 convierte el ICA pagado en deducción a partir de 2023 (Artículo 115-1 del Estatuto Tributario).

Tasa Mínima de Tributación

7. ¿Cómo aplicar descuentos tributarios?

El artículo 240 del Estatuto Tributario define descuentos tributarios sujetos al límite del artículo 259.

8. ¿Qué son los INCRNGO y su impacto?

Son ingresos no gravables que afectan la utilidad contable o financiera (Artículo 311 del Estatuto Tributario).

9. ¿Cómo determinar el ID del 2023?

El ID del 2023 corresponde al INR del 2022 (Artículo 240 del Estatuto Tributario).

Tarifa para Usuarios de Zona Franca

10. ¿Depende la tarifa de la zona franca del origen del ingreso?

La tarifa varía según los ingresos provenientes de exportación y otros, según el artículo 240-1 del Estatuto Tributario.

Tarifa General y Otras Tarifas

11. ¿Requisitos para la tarifa del 15%?

Atender al parágrafo 5° del artículo 240 y el Decreto 1625 de 2016 para la tarifa del 15%.

12. ¿Cómo aplicar retención a contribuyentes específicos?

La retención sigue las normas generales para contribuyentes del artículo 240 del Estatuto Tributario.

13. ¿La tarifa del 15% es aplicable a todos los ingresos?

Solo aplica a ingresos específicos de servicios hoteleros y turismo, sujeto a requisitos legales.

Límite a los Beneficios y Estímulos Tributarios

14. ¿Cuáles son los INCRNGO según el artículo 259-1?

Todos los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional establecidos en la normativa tributaria.

15. ¿Quiénes no están sujetos al límite del artículo 259-1?

El límite aplica a sociedades nacionales, asimiladas, establecimientos permanentes extranjeros y personas jurídicas extranjeras contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.

Conclusión

En resumen, las nuevas disposiciones fiscales buscan claridad y equidad, ajustándose a tratados internacionales y protegiendo la buena fe en las transacciones económicas.

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