Régimen de Entidades Controladas del Exterior (ECE)

Concepto No. 416 del 4 de junio de 2024

Introducción

El régimen de Entidades Controladas del Exterior (ECE) ha generado múltiples consultas y dudas entre los contribuyentes colombianos. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) emitió el Concepto No. 416 del 4 de junio de 2024, clarificando aspectos fundamentales sobre este régimen. Este artículo desglosa y explica detalladamente dicho concepto, abordando sus implicaciones y su impacto en los residentes fiscales colombianos.

¿Qué es una Entidad Controlada del Exterior (ECE)?

Las ECE son sociedades domiciliadas en el extranjero, pero controladas directa o indirectamente por residentes fiscales colombianos. Según el artículo 882 del Estatuto Tributario, una ECE se configura cuando los residentes fiscales colombianos tienen una participación igual o superior al 10% en el capital o los resultados de la entidad.

Participación Accionaria y Parentesco

Una de las principales consultas es si la participación accionaria de individuos con parentesco de primer y segundo grado de consanguinidad puede considerarse conjunta para determinar la condición de sujeto pasivo del régimen ECE. La DIAN aclara que la participación se considera de forma individual, sin importar los vínculos de parentesco.

Determinación de la Participación Indirecta

La participación indirecta se calcula multiplicando el porcentaje de participación en cada nivel de propiedad hasta llegar a la ECE. Si la suma de la participación directa e indirecta de un residente fiscal colombiano es igual o superior al 10%, este deberá cumplir con las obligaciones del régimen ECE.

Reconocimiento de Renta Pasiva

Los residentes fiscales colombianos deben reconocer en su declaración de renta la renta pasiva correspondiente a su participación en la ECE. La renta pasiva se refiere a los ingresos obtenidos sin una actividad económica directa, como intereses, dividendos y regalías.

Implicaciones del Concepto General 009193 – int 386

El Concepto General 009193 – int 386 del 13 de abril de 2018, mencionado en el Concepto No. 416, ofrece una guía detallada sobre el régimen ECE. Este documento profundiza en la determinación de la participación y las obligaciones fiscales de los contribuyentes.

Ejemplos de Cálculo de Participación

Para entender mejor el cálculo de la participación, consideremos el siguiente ejemplo:

Sociedad A: Un residente fiscal colombiano posee el 5% de las acciones.
Sociedad B: Esta sociedad posee el 50% de Sociedad A y el 10% de una ECE.
Cálculo: La participación indirecta del residente en la ECE sería 5% (Sociedad A) * 50% (Sociedad B) * 10% (ECE) = 0.25%.

Preguntas Frecuentes (FAQs)

1. ¿Qué es una Entidad Controlada del Exterior (ECE)?

Una ECE es una sociedad extranjera controlada por residentes fiscales colombianos con una participación significativa en su capital o resultados.

2. ¿Cómo se calcula la participación indirecta en una ECE?

Se multiplica el porcentaje de participación en cada nivel de propiedad hasta llegar a la ECE.

3. ¿El parentesco influye en la determinación de la participación en una ECE?

No, la participación se considera de forma individual sin importar los vínculos de parentesco.

4. ¿Qué es la renta pasiva y cómo se reconoce?

La renta pasiva incluye ingresos como intereses y dividendos, y debe ser reconocida en la declaración de renta del contribuyente.

5. ¿Cuál es el umbral de participación para ser sujeto pasivo del régimen ECE?

El umbral es una participación directa o indirecta igual o superior al 10%.

6. ¿Dónde puedo encontrar más información sobre el régimen ECE?

Se recomienda la lectura del Concepto General 009193 – int 386 del 13 de abril de 2018.

Conclusión

El régimen de Entidades Controladas del Exterior es un aspecto crucial del sistema tributario colombiano, que requiere una comprensión clara y precisa por parte de los contribuyentes. El Concepto No. 416 del 4 de junio de 2024 de la DIAN proporciona una guía detallada y esclarecedora sobre cómo determinar la participación y cumplir con las obligaciones fiscales bajo este régimen. Es esencial que los residentes fiscales colombianos se mantengan informados y cumplan con las normativas para evitar sanciones y optimizar su planificación fiscal.

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