Novena Adición al Concepto General sobre los Impuestos Saludables: Régimen Tributario para Consorcios y Uniones Temporales

Introducción

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha emitido una importante adición al Concepto General sobre los impuestos saludables, abordando aspectos clave relacionados con el Impuesto a las Bebidas Ultraprocesadas Azucaradas (IBUA) y el Impuesto a los Productos Comestibles Ultraprocesados Industrialmente (ICUI). El Concepto No. 506 del 3 de julio de 2024 proporciona claridad sobre la responsabilidad tributaria de los consorcios, las uniones temporales, y la situación de las Organizaciones No Gubernamentales (ONG) y embajadas en relación con estos impuestos.

Contexto de los Impuestos Saludables

¿Qué son los Impuestos Saludables?

Los impuestos saludables, como el IBUA y el ICUI, son gravámenes que se aplican a productos que pueden tener un impacto negativo en la salud pública. Estos incluyen bebidas ultraprocesadas azucaradas y productos comestibles con alto contenido de azúcares añadidos, sodio o grasas saturadas.

Objetivo de los Impuestos Saludables

El objetivo principal de estos impuestos es desincentivar el consumo de productos que contribuyen a problemas de salud como la obesidad y las enfermedades cardiovasculares. Además, buscan recaudar fondos para programas de salud pública y educación nutricional.

Detalles del Concepto No. 506

Tratamiento Tributario para ONG y Embajadas

¿Las ONG y las embajadas están exentas del ICUI o IBUA?
No. La DIAN aclara que, según la Ley 2277 de 2022, no existe un tratamiento tributario especial que exima a las ONG y embajadas del pago del ICUI o IBUA. Estas entidades deben efectuar el pago de estos impuestos si realizan el hecho generador correspondiente.

¿Qué sucede si una ONG pertenece al Régimen Tributario Especial?
Las ONG extranjeras que operan en Colombia y pertenecen al Régimen Tributario Especial, según el artículo 19 del Estatuto Tributario, pueden estar exentas de estos impuestos si reciben donaciones de productos gravados. En este caso, la donación no estará gravada con ICUI o IBUA.

Responsabilidad Tributaria de Consorcios y Uniones Temporales

¿Quién es responsable del ICUI o IBUA en un consorcio o unión temporal?
La DIAN establece que el responsable del ICUI o IBUA es la entidad individualmente considerada (unido temporalmente o consorciado) que realice el hecho generador del impuesto saludable. Esto se debe a la naturaleza monofásica del impuesto.

¿Cómo se determina el responsable del impuesto en un acuerdo privado?
En los acuerdos privados entre los unidos temporalmente o consorciados, se debe especificar claramente quién actúa como productor o importador del bien gravado con el impuesto saludable. No obstante, la administración tributaria tiene la facultad de establecer el responsable del impuesto, independientemente de los acuerdos entre particulares, conforme al artículo 553 del Estatuto Tributario.

Implicaciones Prácticas del Concepto No. 506

Impacto en las ONG y Embajadas

Las ONG y embajadas deben estar conscientes de sus obligaciones tributarias en relación con el ICUI y el IBUA. La falta de una exención específica implica que estas entidades deben planificar adecuadamente para cumplir con sus responsabilidades fiscales.

Consideraciones para Consorcios y Uniones Temporales

Los consorcios y uniones temporales deben asegurarse de que sus acuerdos privados reflejen claramente la responsabilidad tributaria de cada miembro en relación con los impuestos saludables. Esto evitará conflictos y posibles sanciones por parte de la administración tributaria.

Conclusión

La novena adición al Concepto General sobre los Impuestos Saludables por parte de la DIAN proporciona una guía crucial para ONG, embajadas, consorcios y uniones temporales. Al clarificar la responsabilidad tributaria y los requisitos específicos, este pronunciamiento ayuda a las entidades a cumplir con sus obligaciones fiscales y a evitar posibles sanciones.

FAQs

¿Qué es el IBUA?
El IBUA es el Impuesto a las Bebidas Ultraprocesadas Azucaradas, aplicado a bebidas que contienen altos niveles de azúcar añadido.

¿Qué es el ICUI?
El ICUI es el Impuesto a los Productos Comestibles Ultraprocesados Industrialmente, que grava productos con altos niveles de azúcares añadidos, sodio o grasas saturadas.

¿Las ONG están exentas de los impuestos saludables?
No, las ONG no están exentas de estos impuestos a menos que pertenezcan al Régimen Tributario Especial y reciban donaciones de productos gravados.

¿Quién paga el ICUI o IBUA en un consorcio?
El responsable del ICUI o IBUA en un consorcio es el miembro individual que realiza el hecho generador del impuesto.

¿Qué debe incluirse en los acuerdos privados de uniones temporales?
Los acuerdos privados deben especificar claramente quién es el productor o importador del bien gravado con el impuesto saludable.

¿Puede la administración tributaria cambiar al responsable del impuesto?
Sí, la administración tributaria tiene la facultad de establecer el responsable del impuesto, independientemente de los acuerdos entre particulares.

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