¿Sabía usted que puede solicitar la devolución de retenciones indebidas si no se aplica correctamente un CDI?

22 agosto, 2024 admin Retencion, Tributaria 0

Beneficiario Efectivo y Devolución de Retención en la Fuente

El concepto de beneficiario efectivo es crucial en la aplicación de los Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI), como el suscrito entre Colombia e Italia. Este término se refiere a la persona que realmente recibe las regalías y no a intermediarios como agentes o mandatarios.

Es fundamental identificar correctamente al beneficiario efectivo para aplicar correctamente las disposiciones del CDI y evitar la doble tributación.

Por otro lado, en caso de que se haya realizado una retención en la fuente indebidamente sin considerar las disposiciones del CDI, el afectado puede solicitar la devolución de las retenciones. Esta solicitud debe hacerse mediante un escrito al agente retenedor, acompañado de las pruebas pertinentes. Si procede, el agente retenedor reintegrará los valores retenidos en exceso, los cuales podrán descontarse en futuras declaraciones.

La normatividad establece que, si un beneficiario efectivo reside en un país con el que Colombia tiene un CDI, se aplicarán las tasas impositivas preferenciales acordadas. Si no existe un CDI, se aplicará la retención general del 20% sobre el pago de regalías, según lo estipulado en el Estatuto Tributario colombiano.

Aspectos importantes	Descripción
Identificación del Beneficiario Efectivo	Se debe identificar correctamente al beneficiario efectivo en operaciones transnacionales para aplicar el CDI correctamente y evitar la doble tributación.
Procedimiento para la devolución de retenciones	El afectado por una retención indebida puede solicitar la devolución mediante un escrito al agente retenedor, aportando las pruebas necesarias.
Aplicación del CDI y retención general	Si el beneficiario efectivo reside en un país con CDI, se aplican tasas preferenciales. Si no, se aplica una retención del 20% según el Estatuto Tributario.

Comparación antes y después del pronunciamiento

Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento	Principales Cambios
La residencia fiscal del agente o mandatario se tomaba en cuenta para aplicar el CDI.	Solo se considera la residencia fiscal del beneficiario efectivo de las regalías.	Enfoque en el beneficiario efectivo, no en el intermediario.
No se especificaba el procedimiento detallado para la devolución de retenciones indebidas.	Se establece un procedimiento claro para la solicitud y devolución de retenciones.	Clarificación del proceso de devolución y los requisitos necesarios.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículos 1 y 12 del Convenio entre Colombia e Italia	Establece las disposiciones para evitar la doble imposición y define el tratamiento de las regalías entre ambos países.
Artículo 408 del Estatuto Tributario	Define la retención en la fuente aplicable en Colombia para los pagos por regalías cuando no se aplica un CDI.
Artículo 1.2.4.16 del Decreto 1625 de 2016	Establece el procedimiento para la devolución de valores retenidos en exceso en caso de retenciones indebidas.
Sentencia C-460 de la Corte Constitucional	Aclara la interpretación del término «beneficiario efectivo» en el contexto de los CDI.

Ejemplo práctico

Ejemplo: Un autor colombiano recibe regalías de una editorial italiana. La editorial italiana actúa como agente de un grupo de autores, transfiriendo las regalías correspondientes a cada uno de ellos. Para aplicar correctamente el CDI entre Colombia e Italia, la DIAN debe identificar a los autores como los beneficiarios efectivos de las regalías, no a la editorial. Si la DIAN retiene un monto superior al debido por no aplicar el CDI, los autores pueden solicitar la devolución de las retenciones indebidas mediante el procedimiento establecido en el Decreto 1625 de 2016.

Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué es el beneficiario efectivo en el contexto de los CDI?	El beneficiario efectivo es la persona que realmente recibe el pago de regalías, no los intermediarios como agentes o mandatarios.
2	¿Qué hacer si se aplica una retención indebida por no aplicar un CDI?	El afectado puede solicitar la devolución de las retenciones practicadas en exceso mediante un escrito al agente retenedor, aportando las pruebas necesarias.
3	¿Qué sucede si el beneficiario efectivo reside en un país sin CDI con Colombia?	Se aplicará la retención del 20% sobre el pago de regalías, según el artículo 408 del Estatuto Tributario colombiano.
4	¿Cuál es el rol de la DIAN en la interpretación de los CDI?	La DIAN está facultada para interpretar y aplicar las normas tributarias, pero su doctrina es de carácter general y no se refiere a casos particulares.
5	¿Cómo se define el término «regalías» según el CDI entre Colombia e Italia?	Regalías se refiere a los pagos por el uso o derecho de uso de derechos de autor, patentes, marcas comerciales, entre otros, como se especifica en el artículo 12 del CDI.