La adición al Concepto Unificado No. 0106 del 19 de agosto de 2022 aclara la normativa sobre la obligación de facturar y el sistema de factura electrónica en Colombia. Este pronunciamiento, basado en el Decreto 1742 de 2020 y la Resolución No. 000091 de 2021, aborda la exigencia de requisitos adicionales para la entrega de la factura de venta al comprador de bienes o servicios.

Se establece que, aunque existe una prohibición general para exigir requisitos adicionales no contemplados en la normativa vigente, esta prohibición no aplica cuando la transacción implica otras obligaciones legales adicionales, como el cumplimiento de los sistemas SARLAFT y SAGRILAFT. En estos casos, el comprador debe proporcionar la información adicional requerida para cumplir con dichas obligaciones.

Finalmente, se recuerda que, independientemente de los requisitos adicionales, la factura de venta debe cumplir con las disposiciones del Estatuto Tributario y la Resolución 000165 de 2023 para ser válida a efectos tributarios.

Principales aspectos	Descripción
Exigencia de Requisitos Adicionales	Los requisitos adicionales para la entrega de la factura solo son válidos si están destinados a cumplir otras obligaciones legales, como SARLAFT y SAGRILAFT.
Excepciones a la Prohibición	La prohibición de exigir requisitos adicionales no aplica si hay otras obligaciones legales relacionadas con la transacción.
Cumplimiento de Normas Tributarias	La factura de venta debe cumplir con los requisitos del Estatuto Tributario y la Resolución 000165 de 2023, además de cualquier información adicional requerida.

Tabla Comparativa: Antes vs. Después del Pronunciamiento

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Exigencia de Requisitos Adicionales	No se permitía exigir requisitos adicionales no contemplados en la normativa vigente para la entrega de la factura.	Se permite exigir requisitos adicionales si son necesarios para cumplir con otras obligaciones legales distintas a la emisión de la factura.
Aplicación de la Prohibición	La prohibición aplicaba a todas las transacciones, sin excepciones.	La prohibición no aplica cuando la transacción involucra el cumplimiento de otras obligaciones legales, como SARLAFT y SAGRILAFT.
Cumplimiento de Normas Tributarias	La factura debía cumplir con los requisitos básicos establecidos por la normativa tributaria.	Además de cumplir con la normativa tributaria, la factura puede requerir información adicional para cumplir con otras obligaciones legales pertinentes a la transacción.

Sabía usted que…

¿Sabía usted que los requisitos adicionales para la entrega de la factura solo son válidos si cumplen con otras obligaciones legales?

Respuesta:

Sí, la normativa permite solicitar requisitos adicionales solo cuando son necesarios para cumplir otras obligaciones legales vinculadas a la transacción, como SARLAFT y SAGRILAFT.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Decreto 1742 de 2020	Establece la base legal para realizar modificaciones al Concepto Unificado sobre la obligación de facturar y el sistema de factura electrónica.
Resolución No. 000091 de 2021	Complementa las disposiciones del Decreto 1742 y regula aspectos específicos del sistema de factura electrónica.
Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.6.1.4.27	Prohíbe exigir requisitos adicionales no contemplados en la normativa vigente para la entrega de la factura de venta, salvo en casos excepcionales.
Estatuto Tributario, Artículo 617	Establece los requisitos que debe cumplir una factura para ser válida a efectos tributarios.
Resolución 000165 de 2023, Artículo 11	Define las disposiciones adicionales que deben cumplir las facturas electrónicas para su validez tributaria en Colombia.

Ejemplo Práctico

Situación: Una empresa realiza la venta de un equipo a otra empresa y, durante la transacción, surge la necesidad de cumplir con las normativas SARLAFT. Aunque inicialmente la factura solo requería los datos básicos, ahora se solicita información adicional para cumplir con las obligaciones de SARLAFT.

Explicación: En este caso, según el nuevo pronunciamiento, es válido que el vendedor exija al comprador los datos adicionales necesarios para cumplir con SARLAFT, aunque esto represente un requisito adicional no contemplado en la normativa original para la entrega de la factura.

Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué establece el nuevo pronunciamiento sobre la exigencia de requisitos adicionales?	Permite exigir requisitos adicionales si son necesarios para cumplir con otras obligaciones legales distintas a la emisión de la factura.
2	¿Cuándo no se aplica la prohibición de exigir requisitos adicionales?	No se aplica cuando la transacción implica otras obligaciones legales, como SARLAFT y SAGRILAFT, que requieren información adicional.
3	¿Qué normativas deben cumplir las facturas electrónicas para ser válidas a efectos tributarios?	Deben cumplir con los requisitos del Estatuto Tributario y la Resolución 000165 de 2023, además de cualquier información adicional necesaria para otras obligaciones.

Requisitos Adicionales para la Entrega de la Factura Electrónica

Introducción al Concepto Unificado sobre Facturación Electrónica

De acuerdo con el Decreto 1742 de 2020 y las disposiciones contenidas en la Resolución No. 000091 de 2021, se ha emitido un nuevo pronunciamiento en torno a la obligación de facturar y el sistema de factura electrónica en Colombia. Esta adición al Concepto Unificado No. 0106 del 19 de agosto de 2022 busca clarificar la exigencia de requisitos adicionales a los establecidos por las normativas legales para la entrega de la factura al comprador de bienes o servicios.

Adición al Concepto Unificado No. 0106 del 2022

Contexto Legal y Reglamentario

El artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 establece la base legal para realizar modificaciones al Concepto Unificado sobre la obligación de facturar y el sistema de factura electrónica. En este sentido, se ha decidido incluir el numeral 3.1.6.5. en la sección “Expedición y Entrega de la Factura Electrónica de Venta” del documento mencionado.

Requisitos Adicionales para la Entrega de Facturas

La pregunta que se aborda en esta adición es si la exigencia de requisitos adicionales a los previstos en la normativa vigente para la entrega de la factura de venta al adquirente de bienes y/o servicios contradice la prohibición establecida en el artículo 1.6.1.4.27. del Decreto 1625 de 2016.

El mencionado artículo establece que los sujetos obligados a facturar deben entregar la factura de venta o el documento equivalente de manera física o electrónica al comprador, sin requerir información adicional a la que exigen las normativas legales y reglamentarias vigentes.

Excepciones a la Prohibición de Requisitos Adicionales

Aunque la norma prohíbe la solicitud de requisitos adicionales, esta prohibición se aplica únicamente cuando la operación de venta o prestación de servicios involucra únicamente la obligación de emitir la factura. No obstante, si en el curso de la transacción surgen otras obligaciones, que requieren información adicional, esta exigencia es válida según las disposiciones legales aplicables a cada caso específico.

Por ejemplo, si el cumplimiento de normativas como los sistemas SARLAFT y SAGRILAFT exige que el comprador proporcione información adicional, la solicitud de estos datos no contraviene la prohibición mencionada en el Decreto 1625 de 2016.

Consideraciones Finales

Es crucial señalar que, independientemente de la información adicional que el comprador deba proporcionar para cumplir con otras obligaciones, la factura de venta debe cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto Tributario y el artículo 11 de la Resolución 000165 de 2023 para que sea válida a efectos tributarios.

En conclusión, la adición al Concepto Unificado No. 0106 del 19 de agosto de 2022 aclara que los requisitos adicionales solo pueden exigirse si son necesarios para cumplir con obligaciones distintas a la emisión de la factura de venta.

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