Declaración Anual de Activos en el Exterior

Este concepto, emitido por la DIAN, aborda la obligación de las sociedades nacionales de reportar inversiones en sociedades extranjeras, incluso cuando estas tengan su sede efectiva de administración en Colombia. Se sustenta en el Estatuto Tributario y la Ley 2010 de 2019, proporcionando claridad sobre las implicaciones fiscales.

En el concepto se discute si una sociedad nacional debe reportar, en su Declaración Anual de Activos en el Exterior, las acciones que posee en una sociedad extranjera cuya sede efectiva de administración esté en Colombia. La DIAN concluye que sí, puesto que dichas inversiones se consideran realizadas en el exterior debido a la ubicación efectiva de la inversión.

La declaración de activos en el exterior tiene un carácter informativo, creada para combatir la evasión fiscal. Todas las personas o entidades que posean activos fuera del país deben reportarlos, independientemente de si la administración de esos activos se encuentra en Colombia.

Finalmente, el concepto establece que, aunque la sede de administración de una sociedad extranjera esté en Colombia para efectos fiscales, no se le otorga la condición de sociedad nacional en términos legales, por lo que el patrimonio sigue siendo considerado como perteneciente al exterior.

Aspectos importantes

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Declaración de activos en el exterior	Las sociedades nacionales deben reportar inversiones en sociedades extranjeras con sede efectiva de administración en Colombia, en la Declaración Anual de Activos en el Exterior.
Carácter informativo de la declaración	La declaración busca controlar los activos en el exterior para combatir la evasión y elusión fiscal.
Diferencias entre efectos fiscales y otros efectos	La sede de administración efectiva en Colombia solo define las obligaciones fiscales, pero no convierte a la sociedad extranjera en nacional para otros efectos.

Comparativa antes y después del pronunciamiento

Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento
No estaba claro si las sociedades nacionales debían reportar acciones en sociedades extranjeras con sede de administración en Colombia.	Se aclara que sí deben reportarlas, ya que las inversiones se consideran realizadas en el exterior.
El concepto de sede efectiva de administración generaba confusión sobre las obligaciones fiscales y patrimoniales de las sociedades extranjeras en Colombia.	Se establece que este concepto solo aplica para efectos tributarios, no para otros efectos legales.
La DIAN no había especificado claramente la relación entre la localización de los activos y la sede de administración para efectos fiscales.	Se aclara que la ubicación del activo es lo relevante para la declaración, no la sede administrativa.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 12-1 E.T.	Define a las sociedades con sede efectiva de administración en Colombia como nacionales para efectos fiscales.
Artículo 607 E.T.	Establece la obligación de las sociedades de reportar los activos en el exterior mediante la Declaración Anual de Activos en el Exterior.
Ley 2010 de 2019	Establece el marco legal para las consultas sobre interpretación de normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria.

Ejemplo práctico

Una empresa colombiana invierte en una sociedad extranjera con sede de administración en Colombia. Aunque la administración de esta sociedad se encuentra en el país, la empresa debe reportar estas acciones en la Declaración Anual de Activos en el Exterior porque, a efectos fiscales, las acciones se consideran poseídas en el extranjero.

Pregunta frecuente

#	Preguntas frecuentes	Respuestas
1	¿Qué debe hacer una sociedad con inversiones en una sociedad extranjera con sede en Colombia?	Debe incluir dichas inversiones en la Declaración Anual de Activos en el Exterior.
2	¿Se considera una sociedad extranjera con sede en Colombia como nacional para todos los efectos?	No, solo para efectos fiscales; para otros efectos sigue siendo una sociedad extranjera.
3	¿Cuál es la finalidad de la Declaración Anual de Activos en el Exterior?	Proporcionar información sobre activos en el exterior para combatir la evasión fiscal.