¿Sabía usted que las empresas vinculadas deben sumar sus actividades para evaluar si están sujetas a tributación por PES?

Este pronunciamiento de la DIAN aborda la Presencia Económica Significativa (PES), un concepto clave introducido en la Ley 2277 de 2022 para regular la tributación sobre la renta de personas jurídicas no residentes en Colombia que tienen actividades comerciales en el país, incluso sin contar con un establecimiento físico. En particular, se analiza el concepto de «visualizar precios en pesos colombianos», lo que implica la presentación de productos o servicios en plataformas digitales con precios en moneda local, facilitando la participación en el mercado colombiano.

El pronunciamiento también introduce el concepto de tributación agregada para empresas vinculadas, es decir, aquellas que pertenecen a un mismo grupo económico. Según esto, si varias entidades vinculadas realizan actividades en Colombia que individualmente no superan los umbrales de tributación por PES, estas actividades serán sumadas para determinar si en conjunto alcanzan los niveles necesarios para ser sujetas a impuestos.

Finalmente, este concepto aclara cómo se deben interpretar las interacciones deliberadas y sistemáticas con el mercado colombiano y proporciona las bases legales para que empresas digitales que operan en el país, pero no tienen un establecimiento físico, cumplan con sus obligaciones tributarias de manera justa y adecuada.

Aspectos importantes

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Visualización de precios en pesos colombianos	Se refiere a la práctica de mostrar los precios de productos o servicios en pesos colombianos a través de plataformas digitales, lo que implica interacción en el mercado local.
Tributación por Presencia Económica Significativa (PES)	La PES se determina si una entidad no domiciliada tiene interacción deliberada y sistemática con el mercado colombiano y alcanza ciertos umbrales de ingresos y clientes.
Tributación agregada entre entidades vinculadas	Si entidades vinculadas no superan los umbrales individualmente, se sumarán sus actividades para determinar la sujeción tributaria conjunta por PES.

Tabla comparativa: Cambios antes y después del pronunciamiento

Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento
No existía claridad sobre la interpretación de «visualización de precios en COP».	Ahora se aclara que implica mostrar precios en pesos colombianos a través de plataformas digitales.
No se consideraba la tributación agregada entre empresas vinculadas.	Se introduce la tributación conjunta para empresas vinculadas, sumando sus ingresos y actividades para evaluar su sujeción pasiva.
Las entidades no domiciliadas en Colombia no tenían claridad sobre los requisitos de PES.	Se establece un marco claro para determinar si las entidades no domiciliadas deben tributar por presencia económica significativa en Colombia.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Estatuto Tributario, Art. 20-3	Regula la tributación por presencia económica significativa en Colombia para entidades no domiciliadas que interactúan con el mercado local de manera sistemática.
Estatuto Tributario, Art. 260-1	Define los criterios de vinculación económica entre entidades que deben ser considerados para la tributación agregada.
Ley 2277 de 2022	Introduce el concepto de presencia económica significativa y digitalización de la economía para las obligaciones tributarias en Colombia.

Ejemplo práctico

Una empresa extranjera que vende software en Colombia a través de su sitio web no tiene oficina física en el país. Sin embargo, los precios de sus productos están visibles en pesos colombianos y tiene más de 300.000 usuarios colombianos. Según el Concepto 016291, esta empresa tiene presencia económica significativa (PES) y debe tributar en Colombia.

Preguntas frecuentes

#	Preguntas frecuentes	Respuestas
1	¿Qué significa visualizar precios en pesos colombianos?	Es mostrar el valor de productos o servicios en pesos colombianos a través de plataformas digitales, como sitios web.
2	¿Cuándo una empresa no domiciliada tiene presencia económica significativa en Colombia?	Cuando interactúa sistemáticamente con el mercado colombiano y supera ciertos umbrales de ingresos y usuarios.
3	¿Cómo se calcula la tributación para entidades vinculadas en Colombia?	Se suman las actividades de todas las entidades vinculadas para determinar si, en conjunto, superan los umbrales de tributación.
4	¿Qué implicaciones tiene la Ley 2277 de 2022 para empresas digitales?	Establece que empresas sin presencia física en Colombia, pero con actividad económica significativa, deben tributar en el país.