¿Sabía usted que la exclusión del Régimen Simple de Tributación no aplica automáticamente si se superan los ingresos en el mismo año gravable?

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El pronunciamiento de la Sala aborda la legalidad de ciertos apartados de los conceptos emitidos por la demandada en relación con la aplicación del inciso 2 del ordinal 2 del artículo 905 del Estatuto Tributario (ET), modificado por la Ley 2277 de 2022, y la exclusión automática del Régimen Simple de Tributación (RST) por incumplimiento de condiciones no subsanables.

Los problemas jurídicos se centran en la posible violación del principio de irretroactividad, falta de competencia y desconocimiento del régimen aplicable a la revocatoria de actos administrativos.

La Corte Constitucional, mediante sentencia C-540 de 2023, declaró parcialmente inconstitucionales los artículos 42 y 44 de la Ley 2277 de 2022, al considerar que las restricciones de ingresos (inferiores a 12.000 UVT) para ciertos profesionales suponían un trato tributario desigual y desproporcionado. Esto implica que las disposiciones en cuestión no pueden ser aplicables al año gravable 2023, invalidando cualquier referencia a dicho límite en los conceptos demandados.

La Sala concluye que los apartes de los conceptos relacionados con la exclusión del RST por superar el límite de ingresos durante el año en curso no contravienen la ley.

Sin embargo, resalta que no existe fundamento legal para que los contribuyentes sean excluidos del régimen por percibir ingresos superiores al límite durante el año gravable en curso, dado que las normas aplicables se refieren exclusivamente a los ingresos del año anterior.

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Tabla de contenido

Sección	Descripción
Consideraciones de la Sala	Revisión de la legalidad de los conceptos emitidos por la demandada.
Problemas jurídicos	Análisis de violación de principios legales y competencias.
Análisis del caso concreto	Revisión detallada de las normas aplicables y su interpretación.
Conclusiones	Decisiones finales respecto a la nulidad de ciertos apartados.

Aspectos importantes

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Violación del principio de irretroactividad	La Corte Constitucional determinó que aplicar las restricciones de ingresos del RST en el año 2023 basadas en la modificación del 2022 violaba el principio de irretroactividad tributaria.
Inconstitucionalidad de normas	Los artículos 42 y 44 de la Ley 2277 de 2022 fueron declarados inconstitucionales por suponer un trato desigual para ciertos profesionales.
Exclusión del RST por superar ingresos	La Sala concluyó que la exclusión del RST por superar el límite de ingresos durante el mismo año gravable no tiene fundamento legal.

Tabla comparativa: Situación antes y después del pronunciamiento

Aspecto	Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento
Límite de ingresos para el acceso al RST	Se aplicaba el límite de 12.000 UVT para ciertos profesionales, según la Ley 2277 de 2022.	El límite de 12.000 UVT se declaró inconstitucional y no aplica para el año 2023.
Exigencias para la permanencia en el RST	Superar los ingresos en el mismo año gravable llevaba a la exclusión automática del régimen.	No se excluye automáticamente si se superan los ingresos en el mismo año, ya que las normas solo se aplican a ingresos del año anterior.

Normatividad

Normatividad

Normatividad	Descripción
Ley 2277 de 2022	Modificó el artículo 905 del ET, estableciendo un límite de ingresos de 12.000 UVT para ciertas profesiones liberales.
Sentencia C-540 de 2023	Declaró inconstitucionales los artículos 42 y 44 de la Ley 2277 por tratar a ciertos contribuyentes de manera desigual y desproporcionada.
Estatuto Tributario	Determina los requisitos y condiciones para pertenecer al RST, incluyendo la exclusión por incumplir condiciones no subsanables como los límites de ingresos del año anterior.

Ejemplo práctico

Un profesional de consultoría que en el año 2022 obtuvo ingresos inferiores a 100.000 UVT podría optar por el Régimen Simple de Tributación en 2023. Si en 2023 obtiene ingresos superiores a 100.000 UVT, según el pronunciamiento de la Corte Constitucional y la interpretación de la Sala, no sería automáticamente excluido del régimen, ya que los requisitos de ingresos solo se aplican a los obtenidos en el año anterior.

Preguntas frecuentes

Preguntas frecuentes

No.	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué modificó la Ley 2277 de 2022 respecto al Régimen Simple de Tributación?	Redujo el límite de ingresos para acceder al régimen a 12.000 UVT, pero dicha modificación fue declarada inconstitucional por la Corte Constitucional en 2023.
2	¿Qué efectos tiene la sentencia C-540 de 2023 para el año gravable 2023?	La sentencia elimina la aplicación del límite de ingresos de 12.000 UVT para el año 2023, por lo que no puede ser aplicado por la demandada en sus conceptos.
3	¿Se puede excluir a un contribuyente del RST por superar ingresos durante el año gravable en curso?	No, ya que la normativa aplicable refiere exclusivamente a los ingresos obtenidos en el año anterior y no a los del mismo año gravable en curso.

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