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Obligación de los No Residentes de Presentar la Declaración de Renta en Colombia

Resumen del Concepto 801

El Concepto 0801 de 2024 emitido por la DIAN aborda la consulta sobre la obligatoriedad de los no residentes para ser declarantes del impuesto sobre la renta en Colombia cuando reciben ingresos por arrendamiento que no superan las 1.400 UVT y su patrimonio no excede las 4.500 UVT.

Este pronunciamiento se basa en normas previas del Estatuto Tributario y en conceptos emitidos anteriormente, tales como el Concepto 027495 de 2018 y el Concepto General Unificado 0912 de 2018, que establecen criterios específicos para determinar cuándo los no residentes están obligados a declarar renta en el país.

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Aspectos Importantes

Aspecto	Desarrollo
No residentes con ingresos por arrendamiento	Los no residentes que reciben ingresos por arrendamiento en Colombia deben evaluar si superan los límites establecidos en 1.400 UVT y si se les ha practicado retención en la fuente.
Patrimonio	Si el patrimonio del no residente no supera las 4.500 UVT, debe analizar si los ingresos recibidos en Colombia han sido sujetos a retención para determinar su obligación de declarar.
Retención en la fuente	Si los ingresos obtenidos han sido retenidos en la fuente conforme a los artículos 407 a 411 del E.T., el no residente no estaría obligado a presentar la declaración de renta.

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Preguntas Frecuentes

1. ¿Cuándo un no residente debe declarar renta en Colombia?

Debe declarar si recibe ingresos en el país sin retención en la fuente y sus ingresos superan 1.400 UVT o si su patrimonio supera 4.500 UVT.

2. ¿Qué ocurre si el no residente recibe ingresos por arrendamiento que no superan 1.400 UVT?

En este caso, el no residente no estaría obligado a presentar declaración si se ha practicado la retención en la fuente sobre dichos ingresos, según los artículos 407 a 411 del Estatuto Tributario.

3. ¿Qué sucede si el no residente no tiene patrimonio en Colombia, pero sí obtiene ingresos en el país?

Si los ingresos obtenidos fueron retenidos en la fuente conforme a las normas establecidas, el no residente no está obligado a presentar declaración de renta.

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Normatividad Aplicable

Normatividad	Descripción
Estatuto Tributario, Art. 592	Establece los casos en los que los no residentes deben presentar declaración de renta en Colombia.
Concepto 027495 de 2018	Determina los supuestos en los que los no residentes no están obligados a declarar renta en Colombia.
Concepto General Unificado 0912 de 2018	Aclara las condiciones bajo las cuales los no residentes deben presentar declaración de renta, basándose en los ingresos y retenciones practicadas.

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Comparativa: Antes y Después del Concepto 027495 de 2018

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Obligación de declarar	No se aclaraba en detalle cuándo los no residentes debían presentar declaración.	Se establece que si los ingresos están sujetos a retención, no hay obligación.
Ingresos por arrendamiento	Existían dudas sobre los límites para declarar en casos de ingresos por arrendamiento.	Queda claro que si no se superan 1.400 UVT y hubo retención, no se declara.
Patrimonio en Colombia	No se especificaban claramente los montos de patrimonio para estar exento de declarar.	Se aclara que si el patrimonio no supera 4.500 UVT, no hay obligación.

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