Medio de Control de Nulidad y Régimen Simple de Tributación

Introducción

La sentencia expone un análisis sobre la expedición de una sentencia anticipada en lo contencioso administrativo, específicamente en relación con los conceptos emitidos por la DIAN. Se examina la legalidad del Régimen Simple de Tributación (RST), incluyendo la controversia relacionada con la aplicación retroactiva de normas tributarias, los efectos de la sentencia de inexequibilidad y su impacto en el tratamiento de ingresos brutos para los profesionales de consultoría y científicos.

Aspectos Importantes

Aspecto	Desarrollo
Control de legalidad del acto	Se discute la legalidad de conceptos emitidos por la DIAN sobre el Régimen Simple de Tributación en relación con los ingresos.
Sentencia de inexequibilidad	La Corte Constitucional declaró inconstitucionales algunos artículos clave relacionados con los ingresos para acceder al RST.
Aplicación del Régimen Simple	Se aclara que la sentencia de inconstitucionalidad afecta la sujeción pasiva para profesionales de consultoría y científicos.

Comparativa antes y después del pronunciamiento

Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
La DIAN establecía que los ingresos inferiores a 12.000 UVT eran aplicables para 2023.	La sentencia de la Corte Constitucional eliminó este requisito para algunos profesionales.
Se exigía una actualización en el RUT para quienes superaran ese límite.	Esta obligación se anuló por la declaratoria de inconstitucionalidad.

En el contexto del Régimen Simple de Tributación, la DIAN estableció que los ingresos brutos obtenidos en 2022 debían ser el referente para el año 2023. Sin embargo, la Corte Constitucional declaró parcialmente inconstitucionales los artículos que fijaban un tope de 12.000 UVT para acceder a dicho régimen para los profesionales de consultoría, científicos y otras profesiones liberales.

Este pronunciamiento anuló las disposiciones que exigían a los profesionales de ciertas áreas cumplir con un límite de ingresos inferior para ser sujetos pasivos del régimen, lo que, según la Corte, era una medida injustificada y desproporcionada. Como resultado, los conceptos de la DIAN relacionados con esta modificación perdieron validez y fueron anulados.

De este modo, la decisión de la Corte, que tiene efectos hacia el futuro, garantiza que la inconstitucionalidad de la norma no afecte a los contribuyentes de 2023, quienes ya no estarán sujetos a las restricciones anteriores impuestas por la Ley 2277 de 2022.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Decreto 624 de 1989, artículo 905	Regula los requisitos para acceder al RST, incluidos los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios.
Ley 2277 de 2022, artículo 42	Establecía el límite de ingresos de 12.000 UVT para profesionales de consultoría y científicos para acceder al RST, ahora declarado inconstitucional.
Sentencia C-540 de 2023	Declaró la inconstitucionalidad de partes de la Ley 2277 relacionadas con los topes de ingresos para acceder al Régimen Simple.

Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué establecía el artículo 42 de la Ley 2277 de 2022?	Establecía un tope de ingresos de 12.000 UVT para acceder al Régimen Simple para ciertos profesionales, ahora inconstitucional.
2	¿Qué efectos tiene la sentencia C-540 de 2023?	Anuló los requisitos de ingresos para profesionales de consultoría y científicos, eliminando su validez para el año 2023.
3	¿Cuáles conceptos de la DIAN fueron anulados por la Corte Constitucional?	Los relacionados con el límite de 12.000 UVT para acceder al RST por parte de prestadores de servicios profesionales.

También te puede interesar

Pronunciamiento	Fecha
Sentencia C-540 de 2023	05 de diciembre de 2023
Concepto 100208192-131 de la DIAN	30 de enero de 2023
Oficio No. 915633 – int 650 de la DIAN	23 de diciembre de 2021

Ejemplo práctico

Un consultor científico en 2022 obtuvo ingresos brutos de 11.500 UVT. Según la DIAN, para 2023, este consultor no podía acceder al Régimen Simple si sus ingresos superaban las 12.000 UVT. No obstante, tras la sentencia C-540 de 2023, este límite fue declarado inconstitucional, permitiendo que el consultor pueda acogerse al RST sin importar este tope.

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