¿Sabía usted que la visualización de precios en pesos colombianos puede obligar a tributar por presencia económica significativa?

---

Presencia Económica Significativa en Colombia

El concepto de Presencia Económica Significativa (PES) ha adquirido relevancia con la promulgación de la Ley 2277 de 2022 y su reglamentación mediante el artículo 20-3 del Estatuto Tributario.

---

Aspectos principales sobre la Presencia Económica Significativa

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Definición de PES	Consiste en la sujeción al impuesto sobre la renta de personas no residentes o entidades no domiciliadas que interactúan sistemáticamente en el mercado colombiano.
Requisitos para la sujeción	1. Interacción sistemática con usuarios/clientes en Colombia. 2. Obtención de ingresos brutos superiores a 31,300 UVT.
Visualización de precios en COP	Mostrar precios en pesos colombianos a través de plataformas digitales implica intención de operar en el mercado colombiano.
Vinculación económica	Las actividades de personas vinculadas se evalúan de manera agregada para determinar si cumplen los umbrales establecidos.
Impacto normativo	Establece claridad sobre el alcance del impuesto para actores internacionales que operan en Colombia de forma digital.

---

Normatividad aplicable

Normatividad	Descripción
Artículo 20-3 ET	Establece los criterios para la tributación de personas no residentes con PES en Colombia.
Artículo 260-1 ET	Define los criterios para considerar a las personas como vinculadas económicamente.
Ley 2277 de 2022	Modifica disposiciones tributarias, incluyendo el tratamiento fiscal de la PES.
Ley 2010 de 2019	Regula las consultas generales ante la DIAN sobre la interpretación de las normas tributarias.

También te puede interesar:

• La exclusión del IVA según el art 476 del E:T: aplica para los tiquetes aéreos con destino a la zona de regimen aduanero especial de Tumaco?

• ¿Las adquisiciones de bienes y servicios destinadas a la operación Sistema nacional penitenciario y carcelario, estarían cobijadas por la exclusión del IVA?

• Exclusión del IVA para el arroz, el maíz y el maíz trillado destinados al consumo humano.

---

Pronunciamientos de la DIAN sobre la PES

La DIAN ha emitido conceptos que refuerzan la aplicación del artículo 20-3 del Estatuto Tributario, aclarando elementos clave de la PES.

Aspectos evaluados por la DIAN	Interpretación antes del pronunciamiento	Interpretación después del pronunciamiento	Principales cambios
Definición de PES	Generaba confusión en su alcance y aplicación.	Se aclara su aplicación a personas no residentes con actividad económica en Colombia.	Precisión en los criterios de sujeción tributaria.
Visualización de precios en COP	No se entendía como un factor determinante.	Es un criterio claro para establecer PES en Colombia.	Refuerza la intención comercial en el mercado local.
Vinculación económica de entidades	Existían dudas sobre cómo evaluar actividades conjuntas.	Se define que las actividades de vinculados se evalúan de forma agregada.	Se simplifica el análisis de vinculación.

---

Ejemplo práctico

Caso práctico:
Una plataforma digital extranjera permite a usuarios en Colombia visualizar precios en pesos colombianos (COP) y ofrece la opción de pago en esta moneda. Durante el año anterior, dicha plataforma registró ingresos brutos por 32,000 UVT derivados de clientes colombianos.

Evaluación de PES:

1. Requisito de interacción sistemática: Cumple con la visualización de precios en COP y transacciones con más de 300,000 usuarios.
2. Requisito de ingresos brutos: Supera los 31,300 UVT.

Conclusión: La plataforma debe tributar por concepto de impuesto sobre la renta en Colombia bajo el criterio de Presencia Económica Significativa.

---

Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué es la Presencia Económica Significativa?	Es la interacción sistemática de personas no residentes con el mercado colombiano, sujeta al impuesto sobre la renta.
2	¿Qué criterios determinan la PES?	Interacción sistemática y obtención de ingresos brutos superiores a 31,300 UVT.
3	¿Qué implica visualizar precios en pesos colombianos?	Indica intención de comercializar bienes o servicios en el mercado colombiano.
4	¿Cómo se evalúan las entidades vinculadas económicamente?	De manera agregada según los criterios del artículo 260-1 del Estatuto Tributario.
5	¿Qué sucede si una entidad no supera los umbrales individualmente pero lo hace en conjunto?	Se considera que cumple los criterios para la sujeción pasiva.

---

Conclusión

La Presencia Económica Significativa establece un marco claro para gravar a las personas no residentes o entidades extranjeras que interactúan activamente en el mercado colombiano. La normativa, apoyada por la DIAN, facilita la identificación de sujetos pasivos y refuerza el control fiscal en el comercio digital, asegurando una competencia más equitativa.

---

---