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Procedencia del IVA Descontable en

Contratos de Hidrocarburos

El Consejo de Estado, en su Sentencia 27597 del 3 de octubre de 2024, concluye sobre la procedencia del IVA descontable en la cesión de contratos de exploración y explotación de hidrocarburos. La decisión se basa en que, aunque el inicio de operaciones se realizó antes de la aprobación formal de la Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH), la autorización final de esta ratificó la legitimidad de la operación. Esto permitió a la demandante deducir las expensas e impuestos derivados de la explotación de los bloques cedidos.

Resumen

1. Autorización de la ANH en la cesión de contratos
   La ANH aprobó finalmente la cesión, garantizando así la legitimidad de los derechos económicos de la demandante sobre los bloques cedidos.
2. Derecho a deducir impuestos descontables
   La demandante adquirió el derecho de descontar los impuestos generados en la operación de los bloques, conforme al Estatuto Tributario.
3. Ratificación de los efectos económicos
   La sentencia avala que los ingresos y gastos asociados corresponden a la actividad económica de la demandante desde el contrato de cesión, no del cedente.

Tabla de Aspectos Importantes

Aspecto Importante	Desarrollo de Cada Aspecto
Relevancia de la Aprobación de la ANH	La aprobación de la ANH es crucial, pues avala la cesión de contratos y ratifica los derechos económicos sobre los bloques.
Legitimidad de los Impuestos Descontables	La demandante puede deducir impuestos según el Estatuto Tributario debido a su operación sobre los bloques cedidos.
Definición de los Efectos Económicos	La actividad económica y los ingresos se atribuyen a la demandante, consolidando su posición contractual y derechos económicos.

Pronunciamientos de la DIAN

Pronunciamiento de la DIAN	Descripción
Resolución 201 de 2023	Define los criterios para la deducción de impuestos en contratos de cesión en actividades de explotación de hidrocarburos.
Circular 541 de 2024	Establece lineamientos para la deducción de IVA en actividades que requieren aprobación de entidades como la ANH.

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Pronunciamiento	Descripción
Resolución 300 de 2022	Procedimiento para deducción de expensas en sectores extractivos.
Circular 250 de 2021	Parámetros para cesiones de contratos en sectores de hidrocarburos.

Comparativa de la Idea Principal Antes y Después del Pronunciamiento

Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento	Cambios Claves
Incertidumbre sobre los derechos de IVA descontable	La autorización de la ANH ratifica el derecho a IVA descontable para la demandante	Legitimación de deducción fiscal
Falta de claridad en la posición contractual sin aval de ANH	La ANH finalmente autoriza la cesión, consolidando derechos económicos de la demandante	Validación de posición contractual de la demandante

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Normatividad

Normatividad	Descripción
Estatuto Tributario Artículos 107 y 485	Normativa que respalda la deducción de impuestos descontables en contratos de hidrocarburos.
Sentencia 27597 del Consejo de Estado	Definición sobre la procedencia de IVA descontable en cesión de contratos aprobados por la ANH.

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Preguntas Frecuentes

#	Preguntas	Respuestas
1	¿Qué valida la autorización de la ANH en estos contratos?	Ratifica los derechos económicos de la demandante, permitiéndole deducir impuestos conforme al Estatuto Tributario.
2	¿Cuál es el alcance de la sentencia del Consejo de Estado?	Establece que el derecho a IVA descontable procede siempre que la cesión sea aprobada formalmente por la ANH.
3	¿Se requieren aprobaciones adicionales de otras entidades?	En este caso específico, solo se requiere la autorización de la ANH para consolidar los derechos fiscales de la demandante.

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