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Impuesto sobre la Renta en Proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación.

Introducción

El artículo 256-1 del Estatuto Tributario en Colombia promueve la inversión en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación (I+D+i) al ofrecer un crédito fiscal del 50% para las inversiones que realicen las Mipymes en estas áreas.

Este beneficio también se extiende a la vinculación de personal con doctorado en las mismas condiciones. A continuación, se resumen los principales aspectos y detalles normativos de este beneficio tributario.

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Aspectos importantes del Artículo 256-1 del Estatuto Tributario

Aspectos Importantes	Desarrollo de Cada Aspecto
Crédito fiscal para proyectos de I+D+i	Permite a las Mipymes acceder a un crédito fiscal equivalente al 50% de la inversión realizada en proyectos calificados.
Compensación del crédito en impuestos nacionales	Puede compensarse contra el impuesto de renta del año en que se expide el certificado o del siguiente período.
Inclusión de personal de alto nivel	Se reconoce el crédito fiscal por la vinculación de personal con título de doctorado asociado a proyectos de I+D+i en las Mipymes.

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Pronunciamientos de la DIAN

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha emitido conceptos aclarando la interpretación y aplicación de este crédito fiscal. Algunos pronunciamientos clave se presentan a continuación:

Pronunciamiento	Resumen del Pronunciamiento
Concepto 754 [6466] de 2024	Aclara que el crédito fiscal del artículo 256-1 es para compensación y no genera ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.
Decreto 1011 de 2020	Reglamenta la aplicación del crédito fiscal en la declaración de renta y el manejo de saldos a favor derivados de este beneficio.
Ley 2277 de 2022	Modifica el artículo 256-1, limitando el acceso a ciertos descuentos cuando se aplica el crédito fiscal.

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Ejemplo práctico

Una Mipyme en el sector de tecnología invierte $100,000,000 en un proyecto calificado como de I+D+i. Al estar certificada, podrá acceder a un crédito fiscal de $50,000,000, que utilizará para compensar el impuesto a cargo en su declaración de renta, total o parcialmente, dependiendo del valor del impuesto a pagar.

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También te puede interesar:

• Decreto 1920.- Crédito fiscal por inversiones en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación, ganancias ocasionales, calificación de entidades del Régimen Tributario Especial e impuesto de timbre.

• Crédito fiscal para inversiones en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación o vinculación de capital humano de alto nivel.

• Crédito Fiscal para Inversiones en Investigación, Desarrollo e Innovación

Preguntas frecuentes

Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué tipo de inversiones califican para el crédito fiscal del artículo 256-1?	Proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación calificados por el CNBT y la vinculación de personal con doctorado en actividades de I+D+i.
2	¿Se puede solicitar el crédito fiscal en el mismo año de la inversión?	Sí, el crédito fiscal se puede registrar en la declaración de renta del mismo año de expedición del certificado o en el período siguiente.
3	¿Este crédito fiscal puede generar saldo a favor para solicitar devolución?	Solo en casos específicos establecidos en los parágrafos 3 y 4 del artículo 256-1, y bajo las condiciones que establece el CNBT.

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Comparativa

Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento	Cambios
El crédito fiscal del artículo 256-1 era interpretado como un ingreso no gravado	Aclaración de que no constituye renta ni ganancia ocasional, y se usa solo para compensación	La DIAN aclaró que este crédito no implica ingreso, sino solo compensación fiscal; mejora en la precisión normativa.

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Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 256-1 Estatuto Tributario	Crédito fiscal del 50% para inversiones en I+D+i en Mipymes y vinculación de personal con doctorado.
Artículo 57-2 Estatuto Tributario	Define ingresos no constitutivos de renta para recursos destinados a proyectos de I+D+i.
Decreto 1011 de 2020	Establece el registro y compensación del crédito fiscal en la declaración de renta.
Ley 2277 de 2022	Modifica el tratamiento de descuentos tributarios para los beneficiarios del crédito fiscal bajo el artículo 256-1.

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