Resolución de conflictos sobre declaraciones tributarias. Adición de ingresos.

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Resolución de Conflictos sobre Declaraciones Tributarias

Este pronunciamiento aborda el caso de Guillermo Villar Cleves y su controversia con la DIAN sobre la adición de ingresos en su declaración de renta del año gravable 2015.

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1. Aspecto principal del pronunciamiento del consejo de estado

El caso gira en torno a la determinación de ingresos omitidos en la declaración de renta de Guillermo Villar Cleves. La DIAN, basándose en certificaciones de terceros y documentos financieros, adicionó ingresos por actividades de transporte de pasajeros que no estaban incluidos en la declaración inicial del contribuyente.

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2. Contexto del caso

Hechos relevantes:

• Actividad económica: Transporte de pasajeros mediante taxis en Barranquilla.
• Declaración inicial: $147.167.452, sin incluir ingresos de la actividad de transporte.
• Adición propuesta por DIAN: $732.000.000 en ingresos omitidos.
• Resolución final: La adición se redujo a $583.200.000 tras nuevas pruebas presentadas por el contribuyente.

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3. Proceso judicial

Actos administrativos impugnados

Acto administrativo	Fecha	Decisión
Liquidación Oficial de Revisión No. 322412019000186	24 de mayo de 2019	Adición de ingresos por $732.000.000
Resolución No. 992232020000011	3 de julio de 2020	Reducción de ingresos a $583.200.000

Principales argumentos

Contribuyente:

• Las certificaciones de terceros no son idóneas para probar los ingresos.
• Se omitieron factores como días no trabajados (festivos, pico y placa).

DIAN:

• La información de terceros constituye prueba válida.
• El contribuyente no desvirtuó la presunción de veracidad de dichas pruebas.

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4. Análisis probatorio

Relación de ingresos declarados vs. adicionados:

Concepto	Valor declarado	Valor ajustado por DIAN	Valor final tras apelación
Honorarios y servicios	$81.000.000	$81.000.000	$81.000.000
Arrendamientos	$64.625.000	$64.625.000	$64.625.000
Otros ingresos (transporte)	$0	$732.000.000	$583.200.000

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5. Ejemplo práctico

Supongamos un propietario de taxis en Barranquilla:

• Número de taxis: 5.
• Ingreso diario por taxi: $45.000.
• Días trabajados por semana: 5.
• Semanas trabajadas al año: 48.

Cálculo del ingreso anual:

• Ingreso semanal por taxi: $45.000 × 5 = $225.000.
• Ingreso anual por taxi: $225.000 × 48 = $10.800.000.
• Ingreso total por 5 taxis: $10.800.000 × 5 = $54.000.000.

Impacto del pico y placa (1 día por semana):

• Días no trabajados por taxi: 48.
• Pérdida anual por taxi: $45.000 × 48 = $2.160.000.
• Ingreso neto anual por 5 taxis: $54.000.000 – ($2.160.000 × 5) = $43.200.000.

Este ejemplo refleja la importancia de considerar todas las variables al determinar los ingresos.

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6. Conclusión

El caso resalta la relevancia de la prueba idónea y la adecuada valoración probatoria en litigios tributarios. La resolución reafirma el derecho del contribuyente a refutar las presunciones fiscales y ajusta los valores a la realidad económica.

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