¿Sabía usted que puede corregir errores tributarios sin sanciones si no afectan el tributo determinado?

17 enero, 2025 admin Procedimiento, Tributaria 0

Este concepto aborda la corrección de declaraciones tributarias y las implicaciones del artículo 43 de la Ley 962 de 2005, considerando los pronunciamientos del Consejo de Estado y otros elementos doctrinales y normativos. La idea principal se enfoca en la posibilidad de realizar correcciones sin sanciones siempre que no afecten el tributo determinado.

Aspecto importante del análisis

El artículo 43 de la Ley 962 de 2005 permite corregir inconsistencias en las declaraciones tributarias relacionadas con errores de imputación, siempre que estas correcciones no impacten el cálculo del tributo a cargo.

Ejemplo Práctico: Un contribuyente declara un saldo a favor menor en su declaración de renta por error. Posteriormente, solicita corregir la imputación de ese saldo para utilizarlo como anticipo en la siguiente declaración. Este proceso es válido bajo el artículo 43, ya que no afecta la base gravable ni el impuesto declarado.

Antes y Después del Pronunciamiento

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Ámbito de Corrección	Limitado a casillas posteriores al “total impuesto a cargo”	Aplica a todas las casillas, según la naturaleza de los elementos tributarios.
Límite Temporal	Dentro del término de firmeza de la declaración	Sin límite temporal, según el artículo 43.
Procedimiento Aplicable	Corrección general del ET (art. 588 y 589)	Procedimiento especial para errores de imputación, sin afectar tributos.
Sanciones	Posibles sanciones por errores	Correcciones permitidas sin sanciones.

Pasos para Corregir una Declaración Bajo el Artículo 43

Identificar el error de imputación o NIT en la declaración.
Verificar que el error no afecte bases gravables ni el tributo determinado.
Presentar la solicitud de corrección ante la DIAN con los soportes necesarios.
Realizar los ajustes en los sistemas tributarios correspondientes.
Recibir confirmación de la corrección por parte de la administración tributaria.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 43 de la Ley 962/2005	Permite corregir errores sin sanciones siempre que no afecten el tributo.
Sentencia 2022CE-SUJ-4-002	Amplía el ámbito de aplicación del artículo 43 para todos los elementos tributarios.
Circular DIAN No. 118/2005	Define errores susceptibles de corrección sin sanciones.
Estatuto Tributario Art. 588-589	Procedimientos generales de corrección tributaria.

Investigación Complementaria

Póngasealdía: Resalta que las sentencias de unificación tienen aplicación inmediata y obligatoria para la administración tributaria.
Gerencie.com: Enfatiza que las correcciones deben diferenciarse de los ajustes a bases gravables.
La República: Recalca el impacto positivo en la seguridad jurídica para los contribuyentes tras estas sentencias.

Fuente: Póngasealdía, La República, Gerencie.

Preguntas Frecuentes

¿Qué errores se pueden corregir bajo el artículo 43? Errores de imputación y NIT que no afecten el cálculo del tributo.
¿Existe un plazo para realizar estas correcciones? No, según el artículo 43, no hay límite temporal.
¿Se aplica sanción por estas correcciones? No, siempre que cumplan las condiciones del artículo 43.
¿Puedo corregir bases gravables con este procedimiento? No, solo aplica para inconsistencias en datos que no alteren tributos.
¿Cómo solicitar la corrección? Presentando una solicitud formal ante la DIAN con los documentos de respaldo.