¿Sabía usted que puede corregir la transmisión del Documento Soporte de Pago de Nómina Electrónica (DSNE) antes de la declaración de renta para conservar la deducibilidad de costos?

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Este concepto aborda la transmisión extemporánea del Documento Soporte de Pago de Nómina Electrónica (DSNE) en Colombia. Se analiza la existencia de sanciones, la deducibilidad de costos y gastos, y los procedimientos para subsanar errores en su transmisión, tomando como base el Concepto DIAN 1239 de 2024.

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El pronunciamiento de la DIAN establece que no existe una sanción específica por la transmisión extemporánea del DSNE. Sin embargo, la deducibilidad de costos y gastos está condicionada a la generación y transmisión oportuna de dicho documento, salvo que la omisión se corrija antes de la presentación de la declaración de renta, demostrando la existencia de la relación laboral y los pagos realizados.

Antes y después del pronunciamiento

Situación	Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento
Sanciones por transmisión extemporánea	Indefinidas	No aplican sanciones específicas
Deducibilidad de costos y gastos	Pueden ser desconocidos	Válidos si se subsana antes de la declaración
Corrección de errores	Poco clara	Notas de ajuste permitidas
Pruebas requeridas	No especificadas	Relación laboral y pagos demostrables

Procedimientos para corregir la omisión del DSNE

1. Identificar la omisión antes de la presentación de la declaración de renta.
2. Generar y transmitir el DSNE a través de la plataforma habilitada por la DIAN.
3. Presentar notas de ajuste en caso de errores.
4. Demostrar la existencia de la relación laboral y los pagos efectuados.
5. Registrar una solicitud en el portal PQRS de la DIAN si existen impedimentos para la transmisión.

Ejemplo práctico

Situación	Descripción
Empresa XYZ S.A.S.	Olvidó transmitir el DSNE correspondiente a junio de 2024.
Acción correctiva	Transmitió el DSNE en agosto de 2024, antes de presentar la declaración de renta.
Documentación presentada	Relación laboral y pagos efectuados.
Resultado	La DIAN aceptó los costos como deducibles.

Preguntas frecuentes

N.º	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué es el DSNE?	Un documento que respalda costos y gastos de nómina.
2	¿Hay sanciones por transmisión extemporánea?	No hay sanciones específicas vigentes.
3	¿Cómo se corrige una omisión en la transmisión del DSNE?	Con la transmisión y notas de ajuste antes de la declaración.
4	¿Qué pruebas se deben presentar?	Relación laboral y comprobantes de pagos.
5	¿Qué hacer si el sistema no permite la transmisión?	Presentar solicitud en el portal PQRS de la DIAN.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 616-1 del ET	Establece la regulación sobre el Sistema de Facturación Electrónica.
Resolución DIAN 000013 de 2021	Reglamenta el DSNE y sus notas de ajuste.
Ley 2155 de 2021	Modifica el artículo 616-1 del ET.

Pronunciamientos de la DIAN

Fecha	Oficio	Descripción
2021	914809	No hay sanciones por transmisión extemporánea del DSNE.
2024	Concepto 1239	Reitera la no aplicación de sanciones y condiciones para la deducibilidad.

Aspectos importantes

Aspecto	Desarrollo
Sanciones	No existen sanciones específicas vigentes.
Deducibilidad	Condicionada a la transmisión oportuna o corrección antes de la declaración.
Corrección de errores	Posible mediante notas de ajuste.
Procedimientos	Uso del portal PQRS en casos especiales.
Pruebas requeridas	Relación laboral y pagos comprobables.

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En resumen

El DSNE es fundamental para la deducibilidad de costos laborales en Colombia. Aunque no existen sanciones por transmisión extemporánea, es esencial corregir omisiones antes de la declaración de renta para evitar el desconocimiento de gastos, conforme a lo indicado por la DIAN y la normativa vigente.

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