Sabía usted que realizar transacciones con proveedores ficticios puede aumentar su carga tributaria debido a la no deducibilidad de gastos y la imposibilidad de descontar el IVA pagado?

Actualización sobre Proveedores Ficticios según la DIAN al 7 de febrero de 2025

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha publicado en su sitio web una actualización, vigente al 7 de febrero de 2025, del listado de proveedores ficticios sancionados. Esta información es crucial para los contribuyentes, ya que realizar transacciones con entidades declaradas como proveedores ficticios puede tener implicaciones fiscales significativas.

Definición de Proveedor Ficticio

Un proveedor ficticio es una persona o entidad que emite facturas por ventas o servicios que no se han realizado realmente, es decir, operaciones simuladas o inexistentes. La DIAN tiene la facultad de declarar a una entidad como proveedor ficticio mediante una resolución sancionatoria independiente, previa notificación y traslado de cargos al contribuyente involucrado, quien dispone de un mes para responder. Esta calificación se mantiene por un período de cinco años desde su emisión.

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Implicaciones Fiscales

Las compras o gastos realizados a proveedores declarados como ficticios no son deducibles en el impuesto sobre la renta y no generan impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas. Por lo tanto, es fundamental que las empresas verifiquen la autenticidad y existencia real de sus proveedores para evitar sanciones y ajustes tributarios.

Procedimiento para Declarar un Proveedor Ficticio

Investigación Preliminar: La DIAN realiza una auditoría para identificar posibles operaciones simuladas.
Pliego de Cargos: Si se encuentran indicios de irregularidades, se emite un pliego de cargos al contribuyente, otorgándole un mes para presentar sus descargos.
Resolución Sancionatoria: Tras evaluar la respuesta del contribuyente, si se confirma la simulación, se emite una resolución declarando al proveedor como ficticio.
Publicación: La resolución se publica en un diario de amplia circulación nacional y en el sitio web de la DIAN, oficializando la declaratoria.

Ejemplo Práctico

Supongamos que la empresa «ABC S.A.S.» adquiere bienes de «XYZ Ltda.». Posteriormente, la DIAN declara a «XYZ Ltda.» como proveedor ficticio debido a que las operaciones eran simuladas. Como resultado, «ABC S.A.S.» no podrá deducir esos gastos en su declaración de renta ni descontar el IVA pagado, lo que incrementará su carga tributaria.

Antes y Después de la Declaratoria de Proveedor Ficticio

Aspecto	Antes de la Declaratoria	Después de la Declaratoria
Deducibilidad de Gastos	Gastos deducibles en el impuesto sobre la renta.	Gastos no deducibles, aumentando la base gravable.
IVA Descontable	IVA pagado considerado como descontable en la declaración de IVA.	IVA pagado no es descontable, incrementando el impuesto a pagar.
Relación Comercial	Operaciones comerciales consideradas legítimas.	Operaciones consideradas inexistentes o simuladas, afectando la credibilidad financiera.
Sanciones Potenciales	Sin sanciones relacionadas con proveedores.	Posibles sanciones y ajustes tributarios por transacciones con proveedores ficticios.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 671 del Estatuto Tributario	Establece la sanción por declarar a un proveedor como ficticio o insolvente, indicando que las compras o gastos a dichos proveedores no serán deducibles y no darán derecho a impuestos descontables. gerencie.com
Ley 1819 de 2016, Artículo 294	Modifica el artículo 671 del Estatuto Tributario, detallando las condiciones y procedimientos para la declaratoria de proveedores ficticios o insolventes.