¿Sabía usted que aunque la Ley 2069 de 2020 permite a las microempresas usar el método de caja, aún no existe reglamentación fiscal que lo autorice?

---

Aplicación del principio de devengo en microempresas colombianas para efectos fiscales

El concepto aborda la aplicación del principio contable del devengo en microempresas contribuyentes del impuesto sobre la renta en Colombia.

Se destaca que, aunque la Ley 1314 de 2009, modificada por la Ley 2069 de 2020, faculta al Gobierno Nacional para reglamentar sistemas contables basados en el método de caja para microempresas, hasta la fecha no existe un desarrollo reglamentario en el ámbito fiscal que permita su aplicación.

Por lo tanto, las microempresas deben utilizar la base contable de acumulación o devengo para la determinación de sus obligaciones tributarias.

Normatividad relevante

Normatividad	Descripción
Ley 1314 de 2009	Establece el marco de regulación contable en Colombia.
Ley 2069 de 2020	Modifica la Ley 1314 de 2009, facultando al Gobierno para reglamentar sistemas contables basados en el método de caja para microempresas.
Estatuto Tributario (Artículo 21-1)	Estipula que los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deben aplicar la base de acumulación o devengo para efectos fiscales.

Procedimientos clave para microempresas

1. Reconocimiento de ingresos y gastos: Registrar ingresos y gastos cuando ocurren, independientemente de cuándo se recibe o paga el efectivo.
2. Conciliación contable-fiscal: En caso de diferencias entre las normas contables y fiscales, realizar las conciliaciones necesarias según el artículo 772 del Estatuto Tributario.
3. Actualización normativa: Mantenerse informados sobre posibles desarrollos reglamentarios que permitan la adopción del método de caja para efectos fiscales.

La idea principal es que, aunque existe una disposición legal que permite a las microempresas adoptar sistemas contables basados en el método de caja, actualmente no hay una reglamentación fiscal que lo avale. Por lo tanto, las microempresas deben aplicar el principio de devengo para efectos tributarios.

Ejemplo práctico: Una microempresa de servicios emite una factura en diciembre de 2024, pero recibe el pago en enero de 2025. Según el principio de devengo, este ingreso debe registrarse en diciembre de 2024, cuando se generó el derecho a recibir el pago, y no en enero de 2025, cuando se recibió el efectivo.

Comparativa: Situación antes y después del pronunciamiento

Aspecto	Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento
Aplicación del método de caja	Posible expectativa de adopción debido a la modificación legal.	Confirmación de que, sin reglamentación específica, no es aplicable para fines fiscales.
Base contable utilizada	Ambigüedad en la aplicación del devengo o método de caja.	Claridad en la obligatoriedad del uso del devengo para efectos fiscales.

Información adicional relevante:

Según el Anexo 3 del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015, las microempresas en Colombia deben elaborar sus estados financieros utilizando la base contable de causación (acumulación o devengo). Esto implica que las transacciones se reconocen cuando ocurren, independientemente del flujo de efectivo.

¿Sabía usted que…

…aunque la Ley 2069 de 2020 permite a las microempresas usar el método de caja, aún no existe reglamentación fiscal que lo autorice?

Sí, aunque la ley faculta al Gobierno para reglamentar el uso del método de caja en microempresas, hasta la fecha no se ha emitido dicha reglamentación en el ámbito fiscal.

Preguntas Frecuentes:

1. ¿Qué es el principio de devengo? Es un método contable que reconoce ingresos y gastos cuando ocurren, sin importar cuándo se recibe o paga el efectivo.
2. ¿Pueden las microempresas usar el método de caja para fines fiscales? No, actualmente deben aplicar el principio de devengo, ya que no hay reglamentación fiscal que permita el método de caja.
3. ¿Qué sucede si hay diferencias entre las normas contables y fiscales? Se deben realizar conciliaciones según lo establecido en el artículo 772 del Estatuto Tributario.
4. ¿Qué normatividad rige la contabilidad de las microempresas en Colombia? El Anexo 3 del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 establece el marco técnico normativo para microempresas.
5. ¿Es obligatorio para las microempresas llevar contabilidad? Sí, deben llevar contabilidad conforme a las disposiciones legales vigentes.

En resumen:

Aunque la legislación colombiana contempla la posibilidad de que las microempresas adopten sistemas contables basados en el método de caja, la falta de reglamentación específica en el ámbito fiscal obliga a estas entidades a utilizar el principio de devengo para la determinación de sus obligaciones tributarias.

Esto implica reconocer ingresos y gastos en el período en que se generan, independientemente del momento en que se realicen los pagos o cobros. Es fundamental que las microempresas se mantengan actualizadas sobre posibles cambios normativos que puedan afectar sus prácticas contables y fiscales.

---

---