📜 Tratamiento del IVA en Patrimonios Autónomos Administrados por Sociedades Fiduciarias

📌 «El Concepto 001140 int 136 de la DIAN aclara que las sociedades fiduciarias deben presentar una declaración consolidada de IVA para patrimonios autónomos sin NIT individual. En estos casos, aunque un patrimonio autónomo pueda generar saldo a favor, la devolución solo puede ser solicitada por la sociedad fiduciaria.»
"Se establece que cada patrimonio autónomo debe contar con un registro contable individualizado. Sin embargo, el impuesto debe ser declarado y pagado en conjunto bajo un solo NIT. Asimismo, se especifican las opciones disponibles para utilizar los saldos a favor, como la compensación o la imputación en declaraciones futuras."
«Finalmente, se resalta que los acuerdos privados entre las partes no son oponibles al fisco. Por lo tanto, la DIAN solo reconoce como responsable del IVA a la sociedad fiduciaria, quien debe cumplir con las obligaciones tributarias de los patrimonios autónomos que administra.»

🎯 Infografía Ideas Principales

Idea Principal	Descripción
Declaración consolidada de IVA	Las sociedades fiduciarias presentan una única declaración para patrimonios autónomos sin NIT individual.
Registro contable individualizado	Cada patrimonio autónomo debe llevar un registro separado para su correcta administración.
Opciones para saldos a favor	La fiduciaria puede imputar, compensar o solicitar devolución de los saldos a favor generados.

🔄 Comparación: Antes vs. Después del Pronunciamiento

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Declaración de IVA	No estaba claro si cada patrimonio debía declarar por separado.	Se confirma que se debe presentar una declaración consolidada.
Manejo de saldos a favor	Existía incertidumbre sobre quién podía solicitarlos.	Solo la sociedad fiduciaria puede gestionar la devolución o compensación.
Registro contable	No se exigía llevar cuentas separadas por cada patrimonio.	Se establece la obligatoriedad de llevar registros individualizados.

📌 Investigación en Fuentes Externas

De acuerdo con Actualícese y Gerencie, la DIAN ha venido reforzando los controles sobre las sociedades fiduciarias y su manejo tributario. Se han emitido circulares que buscan evitar la evasión fiscal mediante la consolidación de declaraciones de IVA, asegurando que todas las operaciones de patrimonios autónomos sean correctamente registradas y tributadas. (Fuente: Actualícese, 2025).

❓ Pregunta

¿Sabía usted que las sociedades fiduciarias deben llevar registros contables separados para cada patrimonio autónomo que administran?

✅ Respuesta

Sí. Aunque la DIAN permite presentar una declaración consolidada de IVA, cada patrimonio autónomo debe llevar su propio registro contable individualizado para evitar confusiones en la administración de impuestos.

📜 Normatividad

Normatividad	Descripción
Estatuto Tributario – Art. 102	Regula la obligación de las sociedades fiduciarias en la declaración del IVA de patrimonios autónomos.
Decreto 1625 de 2016 – Art. 1.6.1.13.2.4	Establece las formas de presentación de la declaración de IVA para patrimonios autónomos.
Concepto DIAN 001140 int 136 de 2025	Aclara el tratamiento tributario del IVA en sociedades fiduciarias que administran patrimonios autónomos sin NIT individual.

❓ Preguntas Frecuentes

¿Las sociedades fiduciarias pueden presentar declaraciones separadas para cada patrimonio autónomo?
Solo si estos tienen NIT individual. De lo contrario, deben presentar una declaración consolidada.
¿Puede un patrimonio autónomo sin NIT solicitar devolución de IVA?
No, solo la sociedad fiduciaria puede gestionar la solicitud ante la DIAN.
¿Qué opciones tienen las fiduciarias para usar los saldos a favor?
Pueden imputarlos a declaraciones futuras, compensarlos con impuestos o solicitar su devolución.
¿Cómo debe manejarse el IVA de los patrimonios autónomos?
Cada patrimonio debe tener un registro contable separado, pero la declaración se hace en conjunto.
¿Los acuerdos privados entre fiduciantes afectan el pago del IVA?
No. La DIAN solo reconoce a la sociedad fiduciaria como responsable del impuesto.

📌 En Resumen

Las sociedades fiduciarias que administran patrimonios autónomos sin NIT individual deben presentar una declaración consolidada de IVA. Sin embargo, cada patrimonio autónomo debe contar con un registro contable independiente para asegurar un correcto manejo de los impuestos.

En caso de que la declaración consolidada genere saldos a favor, la sociedad fiduciaria es la única habilitada para solicitar su devolución o compensación, asegurando el cumplimiento de las normas tributarias.

Por último, la DIAN ha enfatizado que los acuerdos privados entre las partes no son oponibles al fisco, lo que significa que la responsabilidad de la tributación recae exclusivamente sobre la fiduciaria. Esto busca evitar irregularidades y garantizar la transparencia en el manejo fiscal de los patrimonios autónomos.

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