¿Sabía usted que un cuaderno encontrado en su negocio puede ser usado como prueba para modificar su declaración tributaria?

La sentencia ratifica que las pruebas recaudadas en una diligencia de registro ordenada por la DIAN, como el “libro de pasta negra”, son válidas y suficientes para soportar adiciones de ingresos, siempre que se haya respetado el procedimiento legal. No se reconoce la estimación de costos si el contribuyente no los declara ni prueba.

🔍 Ejemplo práctico:

Una ferretería no declara ingresos reales en renta ni IVA. La DIAN realiza un registro y encuentra un cuaderno con ventas no reportadas. Ese cuaderno, aunque informal, es válido si se relaciona con la actividad del negocio y no hay pruebas en contrario.

📊 Hechos claves de la sentencia

Elemento analizado	Resultado del fallo
Prueba del “libro de pasta negra”	Válida como prueba indiciaria
Denuncias de coacción	No probadas
Firma del acta de registro	Se considera aceptación del procedimiento
Reconocimiento de costos presuntos	Improcedente sin prueba documental
Legalidad de la diligencia de registro	Confirmada, se realizó conforme al art. 779-1 ET

📋 Aspectos clave y argumentos del fallo

La DIAN actuó conforme a sus facultades de fiscalización.
La diligencia fue legal, notificada y acompañada de fuerza pública.
El contenido del libro no fue desvirtuado por la demandante.
No se probó la coacción alegada por la actora.
El administrador del negocio validó el contenido del libro.
No se presentaron documentos que acreditaran costos.
La adición de ingresos fue procedente y ajustada a derecho.

📊 Comparativa: Antes vs. Después del pronunciamiento

Criterio	Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento
Valor probatorio de libros informales	Dudoso o descartado si no estaban formalmente reconocidos	Admitido si se relaciona con actividad económica y hay prueba testimonial
Reconocimiento de costos presuntos	Más flexible si no había prueba directa	Requiere declaración o prueba, no basta alegarlo
Registro con fuerza pública	Cuestionado como violación de derechos	Confirmado como legal bajo el art. 779-1 ET

📚 Datos relevantes encontrados

Fuente	Dato clave
Gerencie	El libro informal puede ser válido si se vincula a la actividad
Ámbito Jurídico	No probar costos presuntos impide su reconocimiento
Póngasealdía	La DIAN puede usar registros físicos si hay denuncia previa

❓ Pregunta “Sabía usted que…”

¿Sabía usted que un cuaderno encontrado en su negocio puede ser usado como prueba para modificar su declaración tributaria?

✅ Sí, si la DIAN lo obtiene legalmente y demuestra su relación con la actividad económica.

📘 Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 779-1 ET	Faculta a la DIAN para realizar registros con fines probatorios.
Artículo 745 ET	Duda probatoria se resuelve a favor del contribuyente, si aplica.
Artículo 167 del CGP	Carga probatoria sobre quien afirma un hecho.
Artículos 617, 618 y 771-2 ET	Requisitos para aceptación de costos como deducción.

❓ Preguntas Frecuentes

¿Puede usarse un libro informal como prueba?
Sí, si está vinculado a la actividad del contribuyente.
¿Qué pasa si no declaro costos?
No pueden reconocerse si no se prueban.
¿Qué exige la DIAN para registrar un negocio?
Denuncia, resolución motivada y notificación.
¿El testimonio del administrador es válido?
Sí, si es coherente con la documentación hallada.
¿La fuerza pública invalida la diligencia?
No, su presencia está autorizada legalmente.

✏️ En resumen

Esta sentencia ratifica la facultad de la DIAN para realizar diligencias de registro sin previo aviso cuando hay sospecha de evasión fiscal. Si durante estas se encuentran documentos físicos vinculados con la actividad del contribuyente, como el “libro de pasta negra”, estos pueden ser usados como prueba indiciaria válida, especialmente cuando hay testimonio que corrobore su contenido.

El fallo también aclara que no es suficiente alegar coacción o falta de legalidad sin pruebas concretas. La simple presencia de funcionarios públicos o la firma de un acta no constituyen prueba de intimidación. La responsabilidad probatoria recae en el contribuyente que alega irregularidades.

Por último, se refuerza que los costos presuntos solo pueden ser reconocidos cuando hay imposibilidad de presentar pruebas directas y no como salida automática ante la inactividad del declarante. La pasividad frente al deber probatorio limita el derecho al reconocimiento de beneficios tributarios. 📑🔍⚖️

Sent-27677-Pongasealdia