¿Sabía usted que las importaciones no están sujetas a la cuota de fomento hortifrutícola según la doctrina vigente de la DIAN?

06/28/2025 admin Sin categoría 0

Introducción

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha aclarado recientemente, a través del Concepto 007413 int. 857 de 2025, el tratamiento tributario de las importaciones en el contexto de la cuota de fomento hortifrutícola (CDFH). Esta contribución parafiscal ha sido motivo de inquietud por parte de importadores y productores del sector agropecuario, especialmente frente a posibles desequilibrios normativos.

Análisis del contenido

Desde el punto de vista contable y tributario, la DIAN ha reiterado que la cuota de fomento hortifrutícola debe ser asumida únicamente por los productores nacionales de frutas y hortalizas al momento de realizar ventas o exportaciones, con exclusión expresa de las importaciones.

Esta interpretación se fundamenta en:

Ley 118 de 1994, modificada por la Ley 726 de 2001, que establece a los productores como únicos sujetos pasivos del tributo.
Decreto 1071 de 2015, artículos 2.10.3.8.3 y 2.10.3.8.4, que regulan el porcentaje, momento de causación y agentes de recaudo.
Código Civil, artículo 28, que establece la interpretación de los términos legales según su sentido natural y obvio.
La doctrina de la DIAN, que reafirma esta postura al excluir expresamente a las importaciones como hecho generador de la CDFH.

No se hace mención directa a jurisprudencia de alto nivel (como el Consejo de Estado), pero se remite al Consejo Superior de Comercio Exterior como competente para evaluar medidas de salvaguardia frente al posible perjuicio económico causado por importaciones masivas.

Ejemplos prácticos

Ejemplo 1 (Productor nacional): Una empresa en el Valle del Cauca produce mango y lo exporta a Europa. Debe pagar el 1% del valor del mango exportado como CDFH.

Ejemplo 2 (Importador): Una empresa en Bogotá importa peras desde Chile para comercialización local. No está obligada al pago de CDFH.

Ejemplo 3 (Venta nacional): Un agricultor antioqueño vende uvas a una cadena de supermercados colombiana. Esta venta sí causa la cuota de fomento.

Ejemplo 4 (Banano): Un productor de banano exporta su producto. No aplica la cuota, dado que está expresamente exceptuado.

Tabla comparativa de cambios

Antes	Ahora	Comentario del cambio
Se asumía que importaciones podrían estar sujetas a CDFH	Se aclara que no lo están	Se elimina ambigüedad normativa, protegiendo a importadores
Productores identificados como sujetos pasivos sin claridad operacional	Productores definidos con precisión legal y operativa	Mejora en la determinación de responsables
“Negociación del producto” sin definición precisa	Interpretación basada en uso natural de términos legales	Se ofrece claridad sobre el momento de causación

Preguntas frecuentes (FAQ)

¿Quiénes deben pagar la cuota de fomento hortifrutícola?
Productores de frutas y hortalizas, personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, al momento de vender o exportar.
¿Aplica la cuota para importadores de frutas y hortalizas?
No. La DIAN ha indicado expresamente que las importaciones no generan el pago de la CDFH.
¿Cuándo se causa la cuota de fomento?
Al momento de la negociación del producto, entendida como la venta, el procesamiento o la exportación.
¿Qué productos están exentos del pago de la cuota?
Los productores de banano están exceptuados, según la Ley 726 de 2001.
¿Pueden las agremiaciones solicitar protección frente a las importaciones?
Sí. Pueden solicitar al Gobierno Nacional la aplicación de medidas de salvaguardia si se demuestra perjuicio económico.