Actualización del valor de las sanciones tributarias pendientes de pago

Aspectos más importantes

La actualización del valor de las sanciones tributarias pendientes de pago es un proceso regulado por el artículo 867-1 del Estatuto Tributario (E. T.) en Colombia. Este artículo contempla dos situaciones específicas: la actualización de las sanciones liquidadas por el contribuyente y la actualización de las sanciones determinadas por la administración tributaria.

La actualización consiste en reajustar el valor adeudado anualmente, acumulativamente el 1º de enero de cada año, teniendo en cuenta el total de la inflación del año anterior. En el caso de las sanciones liquidadas por el contribuyente, si han pasado más de un año desde su vencimiento, su valor deberá ser ajustado a partir del 1º de enero del año siguiente. Por otro lado, las sanciones determinadas por la administración tributaria deben ser reajustadas a partir del 1º de enero del año siguiente a la fecha en que el acto sancionatorio haya quedado firme en la vía gubernativa.

Es importante destacar que la actualización del valor de las sanciones tributarias no constituye una sanción adicional, sino más bien una adecuación de la obligación tributaria a la realidad del momento. Esta actualización se realiza como una expresión del principio de equidad y tiene como propósito sancionar únicamente la mora en el pago de las obligaciones tributarias.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Estatuto Tributario (E. T.)	Reglamenta el proceso de actualización del valor de las sanciones tributarias pendientes de pago en Colombia.
Sentencia C-549 de 1993	La Corte Constitucional establece que la actualización del valor de las sanciones tributarias no es una sanción, sino una adecuación.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, Concepto, 1370 (908268), 15/11/2022	Documento emitido por la DIAN que brinda orientación sobre la actualización del valor de las sanciones tributarias.

En síntesis

La actualización del valor de las sanciones tributarias pendientes de pago consiste en reajustar anualmente el monto adeudado en función de la inflación del año anterior. Esta medida no implica una sanción adicional, sino que busca adecuar la obligación tributaria a la realidad económica del momento. La normatividad vigente regula este proceso y establece diferentes plazos según la naturaleza de las sanciones.

Conclusión

La actualización del valor de las sanciones tributarias pendientes de pago es un aspecto importante en la gestión contable y fiscal de una empresa. Es necesario estar al tanto de las disposiciones legales y cumplir con los plazos establecidos para evitar posibles sanciones adicionales. Asimismo, es fundamental contar con asesoría especializada para comprender y aplicar correctamente las normas tributarias.

En resumen, la actualización del valor de las sanciones tributarias es un mecanismo que busca garantizar la equidad en el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Es una herramienta que permite ajustar los montos adeudados a la realidad económica y evitar situaciones de mora en el pago de impuestos.