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Papeles de Trabajo y Evidencia de Auditoría

Introducción

Los papeles de trabajo son herramientas fundamentales en las auditorías y en las labores de la Revisoría Fiscal. Constituyen evidencia del trabajo realizado, sustentan el dictamen emitido y garantizan la calidad del proceso auditor. 

En este documento se analiza su importancia, las normativas aplicables y las responsabilidades de los involucrados, con base en las consultas y fundamentos normativos mencionados.

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Conceptos Fundamentales

1. Definición y Normativa Relevante

• Papeles de Trabajo:
  Según el artículo 9 de la Ley 43 de 1990, los papeles de trabajo son propiedad exclusiva del Contador Público y deben elaborarse conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA).
• Propósito: Documentar las labores realizadas.
• Conservación: Mínimo 5 años.
• Confidencialidad: Sujetos a reserva y acceso limitado.
• Evidencia de Auditoría:
  La NIA 500 define la evidencia de auditoría como toda la información utilizada para sustentar las conclusiones del auditor, incluyendo:
• Registros contables: Facturas, contratos, libros auxiliares.
• Otra información relevante: Memorandos, cartas de confirmación.

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Responsabilidades y Obligaciones

Principales Obligaciones de los Actores

Actor	Responsabilidad Principal	Normativa Aplicable
Contador Público	Elaborar los papeles de trabajo.	Ley 43 de 1990, Art. 9
Revisor Fiscal	Inspeccionar los documentos necesarios y emitir dictámenes.	Código de Comercio, Art. 213
Administradores	Facilitar información y garantizar acceso a documentos.	Ley 222 de 1995, Art. 23

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Preguntas Clave Respondidas

1. ¿Quién elabora los papeles de trabajo?

La responsabilidad recae en el Contador Público, ya sea como auditor o revisor fiscal. Los papeles de trabajo son esenciales para emitir un juicio profesional sobre los estados financieros.

2. ¿Debe entregarse información extracontable?

El Código de Comercio otorga al revisor fiscal el derecho de inspeccionar documentos necesarios, aunque no existe una obligación explícita de entregar documentos extracontables.

3. ¿La falta de documentos extracontables limita la auditoría?

Sí, la falta de información relevante puede limitar el alcance de la auditoría, derivando en opiniones modificadas según las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

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Listas de Documentos Relevantes en la Auditoría

Documentos Contables

• Libros de contabilidad.
• Comprobantes de cuentas.
• Estados financieros.

Información Extracontable Solicitada Frecuentemente

• Informes de actividades.
• Contratos significativos.
• Planillas de seguridad social.

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Conclusión

Los papeles de trabajo son esenciales para la auditoría, y su preparación adecuada es responsabilidad del Contador Público. Aunque no hay una obligación explícita de entregar documentos extracontables, la administración debe garantizar el acceso a toda información relevante. La omisión de estos documentos puede impactar negativamente el alcance y la calidad del dictamen de la auditoría.

Normas relacionadas: Ley 43 de 1990, Código de Comercio, NIA 230 y 500.

Para mayor claridad sobre este tema, se sugiere revisar el marco normativo citado y las guías emitidas por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP).

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