Tratamiento tributario de los pagos basados en acciones para trabajadores y contratistas

En una consulta realizada al despacho, se plantea la duda sobre si el artículo 108-4 del Estatuto Tributario, referente al tratamiento tributario de los pagos basados en acciones, es aplicable no solo a los trabajadores, sino también a los contratistas, prestadores de servicios o proveedores.

La respuesta es que dicho artículo requiere una relación laboral vigente para su aplicación, por lo que no se extiende a otras formas de relación contractual.

Sin embargo, cuando se realizan pagos en acciones para extinguir una obligación, se considera un pago en especie y se rigen por los artículos 29 y 79 del Estatuto Tributario. Estos artículos establecen el valor de los pagos en especie y su determinación conforme al valor comercial de las especies en el momento de la entrega.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 108-4 del Estatuto Tributario	Establece el tratamiento tributario de los pagos basados en acciones para trabajadores con una relación laboral vigente.
Artículo 29 del Estatuto Tributario	Determina el valor de los pagos o abonos en especie que constituyen ingresos.
Artículo 79 del Estatuto Tributario	Determina el valor de los pagos o abonos en especie que constituyen costos.
Artículo 771-5 del Estatuto Tributario	Establece los medios de pago para efectos de aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.

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En síntesis

El artículo 108-4 del Estatuto Tributario solo aplica a los trabajadores con una relación laboral vigente, excluyendo a los contratistas, prestadores de servicios o proveedores. En estos casos, cuando se realizan pagos en acciones para extinguir una obligación, se consideran pagos en especie y se rigen por los artículos 29 y 79 del Estatuto Tributario.

Conclusión

El tratamiento tributario de los pagos basados en acciones es específico para trabajadores con relación laboral vigente, excluyendo a los contratistas. Los pagos en acciones para extinguir una obligación se consideran pagos en especie y se rigen por los artículos 29 y 79 del Estatuto Tributario.