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Oportunidad de la Solicitud de Devolución del IVA Pagado en la Adquisición de Materiales para la Construcción de Vivienda de Interés Social (VIS) y de Interés Prioritario (VIP) – Sentencia 27416 de 2023

Introducción

En el panorama actual de la contabilidad y la tributación en Colombia, uno de los temas que ha generado un considerable interés y discusión es la devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado en la adquisición de materiales para la construcción de viviendas de interés social (VIS) y de interés prioritario (VIP).

La Sentencia 27416 de 2023, emitida por la Sala de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado, ha arrojado luz sobre este asunto y sus implicaciones.

Contexto Legal

La devolución del IVA en el contexto de la construcción de viviendas VIS y VIP se rige por el Decreto 2924 de 2013 y el Estatuto Tributario de Colombia. Estos marcos legales establecen los plazos y requisitos que los constructores deben cumplir para solicitar la devolución de este impuesto. Uno de los puntos clave es la fecha de terminación de la obra, que debe ser debidamente certificada.

Importancia de la Certificación de la Fecha de

Terminación de la Obra

La Sentencia 27416 de 2023 resalta la importancia de la certificación de la fecha de terminación de la obra en el proceso de devolución del IVA.

Según el artículo 3 del Decreto 2924 de 2013, esta certificación es la única prueba idónea para determinar cuándo finalizó la construcción de la vivienda. 

Sin embargo, la sentencia también reconoce que existe margen para corregir posibles errores en esta certificación.

La Exigencia de Pruebas

La sentencia subraya que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) no debe descartar de manera automática las pruebas presentadas por los constructores.

En el caso específico mencionado en la sentencia, la actora proporcionó una segunda certificación de la fecha de terminación de la obra, respaldada por otras pruebas que cuestionaban la precisión del certificado original.

La sentencia establece que esta segunda certificación y las pruebas adicionales deben ser consideradas y valoradas bajo las reglas de la sana crítica.

Resolución de Cargos de Apelación

La Sentencia 27416 de 2023 concluye que los cargos de apelación presentados no prosperan, confirmando la nulidad de los actos administrativos impugnados.

En consecuencia, se ratifica el derecho a la devolución del IVA pagado en la adquisición de materiales para la construcción de viviendas VIS y VIP.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Decreto 2924 de 2013	Regula el proceso de solicitud de devolución del IVA en la adquisición de materiales para la construcción de viviendas VIS y VIP.
Estatuto Tributario de Colombia	Establece las disposiciones tributarias relacionadas con la devolución del IVA y otros impuestos en el país.
Sentencia 27416 de 2023	Sentencia emitida por la Sala de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado que aborda la certificación de la fecha de terminación de la obra y su importancia en la devolución del IVA.

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Conclusión

En resumen, la Sentencia 27416 de 2023 es un hito importante en el ámbito contable y tributario de Colombia, ya que aclara el proceso de devolución del IVA en la construcción de viviendas de interés social y prioritario.

Esta sentencia enfatiza la necesidad de considerar todas las pruebas presentadas por los constructores, incluso cuando se trata de corregir errores en certificaciones previas.

Los constructores y profesionales del área deben estar al tanto de esta sentencia y sus implicaciones para garantizar el cumplimiento de los requisitos legales y la obtención de la devolución del IVA de manera oportuna.

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