Resumen del Documento
1. Contexto
- Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
- Tema central:
- Modificación de la base gravable del IVA en juegos de suerte y azar.
- Eliminación de la excepción del IVA para juegos operados por internet.
- Motivo de la consulta:
- Evaluar la posible modificación del artículo 420 del Estatuto Tributario.
- Confirmar si el proyecto de ley tiene efectos jurídicos.
- Normativa clave:
- Estatuto Tributario (Artículo 420).
- Ley 2277 de 2022 (última modificación sobre el tema).
2. Problema Jurídico
¿Es aplicable la modificación propuesta en un proyecto de ley sobre el IVA en juegos de suerte y azar?
Respuesta de la DIAN:
🔹 No, porque el proyecto de ley aún no ha sido aprobado.
🔹 La normativa vigente sigue siendo la Ley 2277 de 2022.
🔹 Los juegos de azar están gravados con IVA, salvo excepciones.
🔹 El operador del juego es responsable del impuesto.
🔹 La base gravable del IVA depende del tipo de juego.
3. Situación Actual del IVA en Juegos de Azar
| Tipo de Juego | Base Gravable Mensual (en UVT) | Tarifa del IVA |
|---|---|---|
| Apuestas y billetes de lotería | Valor de la apuesta o billete. | 19% |
| Máquinas tragamonedas | 20 UVT. | 19% |
| Mesas de juego | 290 UVT. | 19% |
| Máquinas tragamonedas en locales no exclusivos de juego | 10 UVT. | 19% |
| Bingo | 3 UVT por silla. | 19% |
| Otros juegos localizados | 10 UVT. | 19% |
🔹 Excepción actual: Los juegos operados exclusivamente por internet no pagan IVA.
🔹 Posible cambio: Eliminar esta exención y modificar la base gravable.
4. Tabla de Normatividad Aplicable
| Norma | Contenido Relevante | Modificación Reciente |
|---|---|---|
| Artículo 420 del Estatuto Tributario | Define los hechos sobre los que recae el IVA en juegos de suerte y azar. | Modificado por la Ley 2277 de 2022. |
| Ley 1819 de 2016 | Cambió la estructura del IVA y estableció exenciones. | Parcialmente modificada por la Ley 2277. |
| Ley 2277 de 2022 | Ajustó la base gravable del IVA en juegos de suerte y azar. | Es la norma vigente actualmente. |
| Proyecto de Ley en trámite | Propone modificar la base gravable del IVA y eliminar la exención para juegos por internet. | Aún no aprobado. |
5. Impacto del Proyecto de Ley
¿Qué cambiaría si se aprueba la reforma?
🔹 Se modificaría la base gravable del IVA en los juegos de azar.
🔹 Se eliminaría la excepción del IVA para los juegos de azar por internet.
🔹 Los operadores seguirían siendo responsables del impuesto.
Pero → Hasta que se apruebe, la normativa vigente sigue siendo la Ley 2277 de 2022.
6. Preguntas Frecuentes (FAQ)
1. ¿Cuál es la situación actual del IVA en juegos de azar?
Actualmente, los juegos de suerte y azar pagan IVA sobre la base gravable establecida en la Ley 2277 de 2022, con excepción de las loterías y los juegos operados exclusivamente por internet.
2. ¿Qué implica la modificación propuesta en el proyecto de ley?
Si se aprueba, la base gravable del IVA cambiaría y los juegos operados exclusivamente por internet perderían su exención, quedando sujetos al impuesto.
3. ¿El proyecto de ley ya tiene efectos jurídicos?
No. Un proyecto de ley no es aplicable hasta que se apruebe y se promulgue como norma.
4. ¿Quién es responsable de pagar el IVA en los juegos de azar?
El operador del juego es quien debe declarar y pagar el IVA.
5. ¿Cuándo se causa el IVA en los juegos de azar?
El impuesto se genera en el momento de la realización de la apuesta o la emisión del boleto, formulario o documento que da derecho a participar.
6. ¿Cómo afecta la normativa vigente a los operadores de juegos en línea?
Actualmente, los juegos operados exclusivamente por internet están exentos de IVA. Si la reforma se aprueba, esta exención desaparecería y tendrían que pagar el impuesto.
7. ¿Cómo se calcula la base gravable en cada tipo de juego?
Se calcula con base en UVT (Unidad de Valor Tributario), según el tipo de juego. Por ejemplo:
- Máquinas tragamonedas: 20 UVT al mes.
- Mesas de juego: 290 UVT al mes.
- Bingo: 3 UVT por silla.
8. ¿Qué debe hacer un operador de juegos de azar ante una posible reforma?
Deben estar atentos a la evolución del proyecto de ley y, en caso de aprobación, ajustar su estructura tributaria para cumplir con las nuevas reglas.
7. Conclusiones Finales
✅ El IVA en juegos de azar sigue rigiéndose por la Ley 2277 de 2022.
✅ Los juegos de azar por internet están exentos de IVA, pero esto podría cambiar si se aprueba la reforma.
✅ El operador del juego es el responsable de pagar el IVA.
✅ El proyecto de ley aún no tiene efectos jurídicos.
✅ La DIAN solo interpreta la normativa vigente, no propone cambios.
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