¿Debe notificarse a la dirección procesal la resolución que resuelve una solicitud de revocatoria directa de un acto de determinación tributaria?

---

Resumen del Concepto DIAN 007165 (6 de mayo de 2025)

Tema: Reglas de notificación en procedimientos tributarios (dirección procesal vs. dirección del RUT).

---

Problema Jurídico 1

Pregunta:
¿Debe notificarse a la dirección procesal la resolución que resuelve una solicitud de revocatoria directa de un acto de determinación tributaria?

Tesis (Respuesta DIAN):
✅ Sí.

• Fundamentos:
  1. La dirección procesal (art. 564 del Estatuto Tributario – ET) no se limita a la etapa de determinación, sino que abarca actuaciones posteriores directamente vinculadas, como la revocatoria directa y el cobro coactivo.
  2. Jurisprudencia del Consejo de Estado (Sentencias: 24/05/2012, 29/10/2014, 10/03/2022) y Corte Constitucional (SU-017/2024) confirman que:
     • El art. 564 ET tiene alcance amplio: cubre determinación, discusión y ejecución del tributo.
     • Garantiza el debido proceso y la confianza legítima.
  3. Memorando DIAN 154/2024 ratifica que la dirección procesal prevalece en procesos de determinación/discusión.

---

Problema Jurídico 2

Pregunta:
¿Debe notificarse a la dirección procesal la resolución que resuelve un recurso de reconsideración en un procedimiento de devolución y/o compensación?

Tesis (Respuesta DIAN):
❌ No.

• Fundamentos:
  1. El procedimiento de devolución/compensación (arts. 850 y ss. ET) no es un proceso de determinación/discusión del tributo, sino un derecho del contribuyente.
  2. Norma especial preferente: El art. 1.6.1.21.13 del Decreto 1625/2016 exige usar la dirección registrada en el Registro Único Tributario (RUT).
  3. Jurisprudencia del Consejo de Estado (Sentencias: 09/07/2020, 15/07/2021, 09/09/2024):
     • La dirección del RUT prevalece sobre la dirección procesal en estos trámites.
     • Si se actúa mediante apoderado, la notificación debe hacerse al RUT del apoderado.
  4. Memorando DIAN 154/2024 confirma la inaplicabilidad de la dirección procesal aquí.

---

Conclusiones Clave

Escenario	Dirección para notificación	Base Legal
Revocatoria directa	Dirección procesal	Art. 564 ET + Jurisprudencia amplia (Consejo de Estado/Corte Constitucional)
Recurso de reconsideración	Dirección del RUT	Art. 1.6.1.21.13 Decreto 1625/2016 + Jurisprudencia restrictiva

Detalles Adicionales

• Dirección procesal: Debe ser informada expresamente por el contribuyente y aplica mientras no se modifique durante el trámite.
• RUT: Es el parámetro obligatorio para devoluciones/compensaciones. Cualquier dirección informada en la solicitud debe coincidir con el RUT.
• Consultas: La doctrina completa está disponible en el Normograma DIAN.

---

---