Décima adición al Concepto General sobre el impuesto sobre la renta a cargo de las personas jurídicas con motivo de la Ley 2277 de 2022

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1. Presencia Económica Significativa (PES): Se refiere a la situación en la que una persona no residente o entidad no domiciliada en Colombia tiene una interacción significativa en el mercado colombiano y obtiene ingresos superiores a ciertos umbrales establecidos. En estos casos, se encuentran sujetos a tributación por presencia económica significativa en Colombia.
2. Retención en la fuente: Se discute si los pagos realizados por clientes o usuarios en Colombia a personas no residentes con PES en Colombia están sujetos a la retención en la fuente. Se establece que si el contribuyente no residente opta por presentar y pagar la declaración de renta en Colombia y solicita que no se le practique la retención en la fuente, los costos o gastos asociados a esos ingresos no estarían sujetos a las restricciones del artículo 122 del Estatuto Tributario.
3. Determinación de PES: Se detallan los criterios para determinar si una persona no residente o entidad no domiciliada tiene presencia económica significativa en Colombia, que incluyen mantener una interacción sistemática en el mercado colombiano y obtener ingresos superiores a ciertos umbrales.
4. Verificación de la no aplicación de la retención en la fuente: Se explican los procedimientos que deben seguir las personas no residentes con PES en Colombia para optar por no aplicar la retención en la fuente, incluyendo la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT) y la manifestación expresa de su decisión.
5. Servicios de hospedaje prestados por residentes fiscales extranjeros: Se aclara que los ingresos derivados de la prestación de servicios de hospedaje en Colombia por parte de residentes fiscales extranjeros se consideran ingresos de fuente nacional y están sujetos a la tarifa general del impuesto sobre la renta, no a la tributación por presencia económica significativa.

En resumen, el pronunciamiento ofrece claridad sobre aspectos específicos relacionados con la tributación de personas no residentes con presencia económica significativa en Colombia, así como la aplicación de la retención en la fuente y la determinación de la fuente de ingresos en ciertos casos.

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