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Introducción

En la actualidad, el ámbito contable, tributario y laboral se encuentra en constante evolución, especialmente en relación con las deducciones y determinaciones de porcentajes fijos de retención.

Con la reciente Ley 2277 de 2022, se han implementado modificaciones significativas que impactan directamente en el cálculo de impuestos y retenciones para personas naturales.

En este análisis, exploraremos en detalle las implicaciones de estas nuevas disposiciones legales y proporcionaremos claridad sobre su aplicación práctica.

Determinación del porcentaje fijo de retención en la fuente

El cálculo del porcentaje fijo de retención, según lo estipulado en el artículo 386 del Estatuto Tributario, se basa en varios factores, incluida la renta exenta especificada en el numeral 10 del artículo 206.

La ley establece que el valor de la Unidad de Valor Tributario (UVT) para este cálculo debe corresponder al año en curso, es decir, 2023. Este aspecto es crucial para determinar la retención correspondiente, y su correcta interpretación es fundamental para el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales.

Implicaciones de la renta exenta y deducciones en el cálculo del impuesto

El numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario estipula una renta exenta del 25% de los pagos laborales, limitada anualmente a setecientas noventa (790) UVT. Esta disposición debe considerarse conjuntamente con otras deducciones permitidas, como la establecida en el numeral 5 del artículo 336, que permite la deducción del 1% del valor de ciertas adquisiciones, con un límite de doscientas cuarenta (240) UVT.

Es importante destacar que la deducción establecida en el numeral 5 del artículo 336 aplica específicamente a las personas naturales que declaren ingresos de la cédula general. Sin embargo, la renta exenta del numeral 10 del artículo 206 se puede considerar junto con las deducciones mencionadas anteriormente, siempre y cuando se cumplan los requisitos establecidos por la ley.

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Deducciones. Determinación porcentaje fijo de retención.

¿Cuál es el valor de la UVT correspondiente al numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario para el segundo semestre de 2023? La respuesta es que, de acuerdo con la interpretación de este Despacho, el valor en UVT del numeral 10 para el presente año corresponde al establecido para 2023.

Retención en la fuente por la venta de un inmueble.

¿Los ingresos que obtengan las personas jurídicas por concepto de enajenación de activos fijos (inmuebles), están sometidos a retención en la fuente, en caso afirmativo a que tarifa y cuál sería el sustento normativo en cualquiera de los dos casos?

¿Cómo pueden las personas naturales aprovechar las deducciones y rentas exentas para optimizar su situación fiscal según la Ley 2277 de 2022?

Las personas naturales pueden optimizar su situación fiscal aprovechando las deducciones del numeral 5 del artículo 336 y las rentas exentas del numeral 10 del artículo 206 de acuerdo con la Ley 2277 de 2022. Esto implica solicitar el 1% del valor de las adquisiciones como deducción y restar las rentas exentas de los ingresos totales para reducir la carga tributaria de manera legal y eficiente.

Recomendaciones y cumplimiento tributario

Para garantizar el cumplimiento adecuado de las disposiciones fiscales y evitar posibles inconvenientes legales, es esencial llevar a cabo una revisión exhaustiva de todos los ingresos, deducciones y rentas exentas que se aplicarán en el cálculo del impuesto sobre la renta. Además, se debe prestar especial atención al uso adecuado de las facturas electrónicas de venta, asegurándose de que todos los requisitos exigidos por la ley se cumplan de manera rigurosa.

Normatividad:

Artículo	Descripción
206	Establece la renta exenta del 25% de los pagos laborales, limitada anualmente a 790 UVT.
336	Permite la deducción del 1% del valor de adquisiciones, con un límite de 240 UVT, para personas naturales que declaren ingresos de la cédula general.
383	Establece la tarifa de retención en la fuente, considerando la totalidad de los ingresos recibidos y las deducciones permitidas.
386	Define el cálculo del porcentaje fijo de retención a partir de la renta exenta y otras deducciones especificadas en la normativa.

Esta tabla proporciona un resumen claro y conciso de los artículos clave relacionados con la normatividad vigente en materia tributaria y contable.

Conclusión

En resumen, la comprensión adecuada de las normativas vigentes en materia tributaria y contable resulta crucial para el correcto cálculo de impuestos y retenciones en el contexto actual.

La combinación de la renta exenta y las deducciones permitidas, conforme a lo dispuesto en los artículos relevantes del Estatuto Tributario, requiere una atención detallada y precisa para garantizar el cumplimiento normativo y evitar posibles contingencias legales.

Es fundamental para las personas naturales y jurídicas mantenerse actualizadas y aplicar rigurosamente las disposiciones legales para asegurar una gestión fiscal transparente y efectiva.