Descuentos tributarios por inversiones ambientales: requisitos y normatividad.

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El concepto emitido por la DIAN aborda el descuento tributario por inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente, regulado por el artículo 255 del Estatuto Tributario y normativas complementarias.

A continuación, se desglosan los aspectos clave:

1. Aspecto importante analizado en el concepto

Las personas jurídicas que realicen inversiones directas en el medio ambiente podrán descontar el 25% de dichas inversiones del impuesto de renta, siempre que cumplan con ciertos requisitos establecidos por la normativa.

2. Requisitos principales para acceder al descuento

• Sujeto: Debe ser persona jurídica.
• Inversión directa: La inversión debe ser realizada directamente por el contribuyente.
• Temporalidad: Las inversiones deben realizarse en el mismo año gravable en que se solicita el descuento.
• Certificación previa: Es obligatorio obtener una certificación de la autoridad ambiental competente antes de presentar la declaración de renta.

3. Certificación de la autoridad ambiental

La certificación debe validar:

• Que la inversión está destinada al control, conservación o mejoramiento del medio ambiente.
• Que no se trata de inversiones exigidas por una autoridad ambiental como requisito de una licencia ambiental.

4. Autoridades responsables de certificar

Autoridad	Ámbito de competencia
ANLA	Jurisdicción de más de dos autoridades ambientales, control de derrames o sustancias químicas, reconversión industrial, etc.
Corporaciones Autónomas Regionales y otras	Competencia dentro de su jurisdicción específica.

También le puede interesar:

• La discusión se centró en si la suspensión de términos incluía o no los plazos establecidos por la ley para presentar correcciones a las declaraciones tributarias.

• ¿Cuál es el impacto de la falta de corrección de declaraciones tributarias en la devolución por pago de lo no debido?

• Corrección de errores en las declaraciones tributarias y recibos de pago.

5. Respuesta a preguntas comunes

1. Reemplazo de la certificación: No es posible suplir la certificación ambiental con otros medios de prueba.
2. Certificación posterior a la declaración: No es procedente obtener la certificación después de presentar la declaración.

Ejemplo práctico

Empresa	Tipo de inversión	Requisito cumplido	Certificación obtenida	Procedencia del descuento
Energía Verde S.A.S.	Paneles solares	Cumple con los requisitos establecidos	Sí	Procedente
Industria Beta Ltda.	Control de emisiones de planta	Es exigencia de una licencia ambiental	No	No procedente

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Preguntas y respuestas sobre la idea principal

1. ¿Quiénes pueden acceder al descuento tributario?
   • Respuesta: Personas jurídicas que realicen inversiones directas en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente.
2. ¿Qué porcentaje de las inversiones puede descontarse?
   • Respuesta: El 25% del valor de las inversiones realizadas.
3. ¿Qué autoridad emite la certificación necesaria?
   • Respuesta: La Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (ANLA) o las Corporaciones Autónomas Regionales, dependiendo del caso.
4. ¿Es válido obtener la certificación después de presentar la declaración?
   • Respuesta: No, la certificación debe obtenerse de forma previa a la declaración.
5. ¿Qué inversiones no aplican para este descuento?
   • Respuesta: Aquellas realizadas por mandato de una autoridad ambiental como parte de una licencia ambiental.

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