Distribución de dividendos de una sociedad canadiense a una sociedad colombiana que controla el 100% de las acciones con derecho a voto.

Problema Jurídico: ¿Cómo se aborda, en términos tributarios, la distribución de dividendos de una sociedad canadiense a una sociedad colombiana que controla el 100% de las acciones con derecho a voto, bajo las disposiciones del impuesto sobre la renta y complementarios?

Tesis Jurídica

Tesis: En el ámbito del impuesto sobre la renta y complementarios, los dividendos distribuidos por una sociedad canadiense a una sociedad colombiana, con control total de las acciones con derecho a voto, están sujetos a la tarifa establecida en el artículo 240 del Estatuto Tributario.

Fundamentación

Marco Legal y Convenio

La operación se rige principalmente por el «Convenio entre Canadá y la República de Colombia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en relación con el impuesto sobre la renta y sobre el patrimonio, y su Protocolo» (CDI), aprobado por la Ley 1459 de 2011.

Normativa del CDI

El artículo 10 del CDI establece que los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado Contratante (Canadá) a un residente del otro Estado Contratante (Colombia) pueden someterse a imposición en el Estado receptor (Colombia), según el artículo 242-1 del Estatuto Tributario.

Tarifas de Impuestos

El artículo 242-1, inciso 2°, establece que los dividendos pagados por sociedades nacionales, provenientes de utilidades gravadas, están sujetos a la tarifa del artículo 240 del Estatuto Tributario. Esto incluye los dividendos recibidos de sociedades extranjeras.

Aplicación Práctica

En consecuencia, los dividendos distribuidos por la sociedad canadiense (A) a la sociedad colombiana (B) están sometidos a la tarifa general del impuesto sobre la renta para personas jurídicas, fijada en un 35% para el año gravable 2023.

Descuento Tributario

Cabe resaltar que, según el artículo 22 del CDI, la sociedad colombiana (B) tiene derecho al descuento tributario previsto en el artículo 254 del Estatuto Tributario por los impuestos pagados en Canadá durante la distribución de los dividendos.

Este análisis y fundamentación ofrecen claridad respecto al tratamiento tributario de los dividendos en el contexto de la relación entre una sociedad canadiense y una sociedad colombiana con control total de las acciones con derecho a voto.

Dian-00182