¿Está acreditado que los ingresos reclasificados por la DIAN correspondían a descuentos comerciales condicionados no gravados con IVA y no a servicios de publicidad?

---

Diferencias entre Descuento Comercial y Servicios de Publicidad gravados con IVA

Principales consideraciones:

1. Se aborda la diferencia jurídica y probatoria entre el descuento comercial condicionado, exento de IVA, y la prestación de servicios de publicidad, sujeta al tributo.
2. La legalidad de los actos administrativos fue confirmada por la DIAN en relación con la corrección de la declaración del IVA de una contribuyente, donde se reclasificaron ingresos de «no gravados» a «gravados».
3. La Sala concluyó que la contribuyente efectivamente prestó servicios de publicidad a sus proveedores, lo que justifica la reclasificación de ingresos propuesta y la imposición de sanciones por inexactitud.
4. No se pudo demostrar que los ingresos adicionales correspondieran a descuentos condicionados, ya que las pruebas no permitieron establecer la trazabilidad de dichos descuentos ni su cumplimiento.
5. La concesión de descuentos por promociones en ventas no puede negar la naturaleza de las actividades que implican la prestación de servicios de publicidad, según lo demostrado por las respuestas de terceros proveedores durante la investigación.

Planteamiento:

En el caso examinado se destaca la distinción crucial entre el descuento comercial condicionado, exento de IVA, y la prestación de servicios de publicidad, que está sujeta al tributo.

La legalidad de los actos administrativos fue confirmada por la DIAN, donde se corrigió la declaración del IVA de una contribuyente para reclasificar ingresos de «no gravados» a «gravados».

La Sala concluyó que la contribuyente efectivamente prestó servicios de publicidad a sus proveedores, justificando así la reclasificación propuesta y las sanciones por inexactitud. Sin embargo, no se pudo establecer la naturaleza de los ingresos adicionales como descuentos condicionados, ya que las pruebas carecían de trazabilidad.

Además, se evidenció que la concesión de descuentos por promociones en ventas no puede subestimar la verdadera naturaleza de las actividades que implican la prestación de servicios de publicidad, como lo demostraron las respuestas de terceros proveedores durante la investigación.

Normatividad:

Normatividad	Descripción
Descuento Comercial Condicionado	Exento de IVA.
Servicios de Publicidad	Sujetos al tributo del IVA.

También te puede interesar:

Retención en la fuente. Tarifa especial publicidad.

Cuál es la tarifa de retención en la fuente que se debe aplicar a un contrato para actividades culturales y creativas que tiene características de prestación de servicios de publicidad, por parte de una empresa nacional.

La Sala precisa el tratamiento tributario de la deducción por gastos al exterior por pago de comisiones y servicios de propaganda y publicidad.

Se estudió la legalidad de los actos administrativos por los cuales la DIAN modificó la declaración del impuesto sobre la renta del año gravable 2009 de un contribuyente, entre otros aspectos, para desconocer la deducción por pago de comisiones por exportaciones y por servicios de propaganda y publicidad en el exterior.

No se aceptarán como deducción los gastos y costos en publicidad, promoción y propaganda.

No se aceptarán como deducción los gastos y costos en publicidad, promoción y propaganda de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, cuando dichos gastos superen el quince por ciento (15%) de las ventas de los respectivos productos importados legalmente, en el año gravable correspondiente.

---

Ampliar información aquí

---