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Exclusión del IVA en ciertos departamentos de Colombia: Análisis y marco normativo

Este pronunciamiento analiza la exclusión del IVA en los departamentos de San Andrés Islas, Guainía, Guaviare, Vaupés, Vichada y Amazonas, basado en el Concepto 1233 de la DIAN emitido el 24 de diciembre de 2024. A través de tablas, listas y ejemplos prácticos, se busca esclarecer los alcances y limitaciones de estas exenciones fiscales.

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El Concepto 1233 aclara los casos específicos en los que aplica la exclusión del IVA para bienes, servicios y construcciones en determinados departamentos de Colombia, según su destinación y consumo local.

Ejemplo práctico

Un contratista con sede en Bogotá firma un contrato para construir una escuela en San Andrés Islas. Dado que la obra se ejecutará exclusivamente en San Andrés, la adquisición de materiales y servicios estará excluida del IVA, independientemente de que el contrato se suscriba fuera del archipiélago.

Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento
Existía incertidumbre sobre cómo aplicar la exclusión del IVA según la ubicación del contrato.	Se clarifica que la exclusión aplica según el destino o lugar de consumo de bienes y servicios.
No había criterios uniformes para interpretar «destino» y «consumo local».	Se definen términos clave como «destino» y su relación con la exclusión fiscal.

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1. Exclusión del IVA en San Andrés Islas

Bienes y servicios excluidos:

• Adquisición de bienes producidos en San Andrés o importados al archipiélago.
• Construcción de obras destinadas exclusivamente al consumo local.
• Prestación de servicios dentro del territorio insular.

Fundamento legal:

• Artículo 22 de la Ley 47 de 1993.
• Interpretaciones doctrinales como el Oficio 86421 de 2004.

Notas clave:

• La exclusión no depende del lugar donde se suscribe el contrato, sino del destino final del bien o servicio.

2. Exclusiones en Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada

Bienes excluidos:

• Alimentos para consumo humano y animal.
• Vestuario y elementos de aseo.
• Medicamentos (uso humano y veterinario).
• Materiales de construcción.

Condición:

Los bienes deben ser introducidos y comercializados dentro de estos departamentos para consumo local.

Fundamento legal:

• Numeral 13 del artículo 424 del Estatuto Tributario.
• Decreto 1625 de 2016.

3. Exclusión en el departamento del Amazonas

Bienes y servicios excluidos:

• Combustible para aviación con origen y destino en el Amazonas.
• Productos comprados bajo convenios internacionales (Colombo-Peruano y Brasilero).

Fundamento legal:

• Artículo 424 del Estatuto Tributario.

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Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 22 de la Ley 47 de 1993	Establece la exclusión del IVA en San Andrés Islas para bienes y servicios consumidos localmente.
Numeral 13 del artículo 424 del ET	Determina bienes exentos en Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada.
Decreto 1625 de 2016	Reglamenta aspectos tributarios aplicables a las exclusiones.
Convenios internacionales (Amazonas)	Exenciones para productos comercializados bajo acuerdos binacionales.

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Investigación complementaria

Se revisaron fuentes como Póngasealdía, DIAN y Gerencie, donde se confirma que estas exclusiones tienen como objetivo fomentar el desarrollo económico en regiones apartadas mediante incentivos fiscales.

Datos relevantes:

• Póngasealdía: Expone que estas exclusiones buscan garantizar precios accesibles y competitivos en zonas con altos costos logísticos.
• Gerencie: Subraya la importancia de la delimitación territorial para evitar abusos en la aplicación de las exenciones.

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Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué bienes están excluidos del IVA en San Andrés?	Bienes producidos, importados o consumidos localmente en el archipiélago.
2	¿Cómo aplica la exclusión para materiales de construcción en Guainía?	Deben destinarse exclusivamente al consumo local dentro del departamento.
3	¿El lugar de suscripción del contrato afecta la exclusión del IVA?	No, lo relevante es el destino final del bien o servicio.
4	¿Qué convenios internacionales benefician al Amazonas?	Convenios Colombo-Peruano y con Brasil, que eximen productos introducidos bajo dichos acuerdos.
5	¿Está excluido el IVA en servicios prestados desde Bogotá hacia San Andrés?	Sí, siempre que el servicio sea ejecutado o consumido en San Andrés.

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¿Sabía usted que…?

¿Sabía usted que las exclusiones del IVA buscan incentivar el desarrollo económico de las regiones apartadas del país?

Respuesta: Estas medidas fomentan la equidad fiscal, reduciendo costos para los habitantes y empresas en zonas con menor acceso a bienes y servicios.

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En resumen

El Concepto 1233 de la DIAN clarifica las condiciones bajo las cuales bienes y servicios están excluidos del IVA en departamentos especiales como San Andrés, Guainía, Guaviare, Vaupés, Vichada y Amazonas. Estas exclusiones dependen del destino final y consumo local, promoviendo el desarrollo económico en regiones apartadas.

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