📌 Facturas no son suficientes para acreditar costos y deducciones en renta.
📅 Fecha del fallo: 12 de marzo de 2025
📌 Tribunal: Consejo de Estado
📌 Normas aplicables: Artículos 771-2 y 775 del Estatuto Tributario
1. Principales conclusiones del fallo
🔹 Las facturas y registros contables son soportes obligatorios, pero no bastan para acreditar la realidad de una transacción económica.
🔹 La DIAN tiene facultades de revisión y puede exigir pruebas adicionales para verificar la veracidad de las declaraciones tributarias.
🔹 El contribuyente debe demostrar la realidad de los costos y deducciones, no solo con facturas, sino con otros medios de prueba.
2. Caso analizado
🔹 La DIAN modificó la autoliquidación del impuesto de renta de un contribuyente, rechazando costos de ventas por $804.594.000 asociados a tres proveedores cuestionados.
🔹 El contribuyente solo presentó facturas y registros contables como prueba de sus costos.
🔹 El Consejo de Estado determinó que estos documentos no excluyen la posibilidad de exigir otros comprobantes que acrediten la existencia real de la operación.
3. Fundamentos jurídicos del fallo
| Norma | Contenido relevante |
|---|---|
| Art. 771-2 del Estatuto Tributario | Exige el uso de facturas y otros soportes para acreditar costos y deducciones. |
| Art. 775 del Estatuto Tributario | Otorga a la DIAN facultades de revisión sobre las declaraciones de impuestos. |
| Código General del Proceso | Permite la utilización de diferentes medios de prueba en materia tributaria. |
🔹 El fallo confirma que la DIAN puede basarse en diferentes medios probatorios, como inspecciones, testimonios y hasta indicios, para desvirtuar la veracidad de una factura.
4. Impacto de la decisión
✅ Mayor exigencia probatoria para los contribuyentes en la justificación de costos y deducciones.
✅ La DIAN puede rechazar costos si no se presentan pruebas adicionales que respalden la operación económica.
✅ Las empresas deben fortalecer su documentación tributaria, incluyendo contratos, registros de entrega de mercancía, estados de cuenta, entre otros.
5. Preguntas frecuentes
- ¿Las facturas siguen siendo un soporte válido para costos y deducciones?
- Sí, pero deben complementarse con otros documentos que prueben la realidad de la operación.
- ¿Qué otros documentos pueden respaldar una transacción?
- Contratos, órdenes de compra, recibos de pago, certificaciones bancarias, registros de inventario, entre otros.
- ¿Qué pasa si la DIAN cuestiona una operación y el contribuyente solo tiene la factura?
- Puede rechazar el costo o deducción si no se aportan pruebas adicionales.
- ¿Se pueden usar otros medios de prueba para demostrar la realidad de la operación?
- Sí, como testimonios, inspecciones y análisis financieros, según el Código General del Proceso.
Este fallo refuerza la facultad de la DIAN para exigir pruebas adicionales en materia de impuestos y establece un mayor rigor en la acreditación de costos y deducciones.
Redacción a partir de publicación de Ambitojurico.com
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