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Exclusión del impuesto sobre productos plásticos de un solo uso

Introducción

Se analiza el concepto 1091 del 28 de noviembre de 2024 emitido por la DIAN sobre la aplicación del impuesto a los productos plásticos de un solo uso para envasar, embalar o empacar bienes.

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La exclusión del impuesto sobre productos plásticos de un solo uso solo aplica a los bienes definidos en el artículo 5 de la Ley 2232 de 2022, que forman parte de la canasta familiar certificada por el DANE. No se extiende a empaques promocionales que incluyan bienes fuera de dicho listado.

Ejemplo práctico

Situación	Aplicación del Impuesto
Empaque de arroz y lentejas	Excluido del impuesto
Empaque de arroz y juguete	Solo el arroz está excluido
Promoción de cereal y café	Solo el cereal está excluido

Antes vs. Después del pronunciamiento

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Aplicación del impuesto	Interpretaciones diversas	Restricción específica
Inclusión de empaques mixtos	Beneficio posible	Excluido para productos no listados
Interpretación de la norma	Más flexible	Interpretación restrictiva

Normatividad

Normatividad	Descripción
Ley 2277 de 2022	Regula la exclusión del impuesto sobre plásticos
Ley 2232 de 2022	Define los productos plásticos permitidos

Pronunciamientos DIAN

Fecha	Pronunciamiento	Aspecto Clave
28/11/2024	Concepto 1091	Aplicación restrictiva de la exclusión

Investigación complementaria

• Actualícese: Análisis sobre restricciones tributarias aplicables a empaques.
• Póngasealdía: Explicación clara sobre el alcance de la Ley 2277 de 2022.
• DIAN: Consulta de conceptos tributarios vigentes.

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Preguntas frecuentes

1. ¿Qué productos están excluidos del impuesto?
Los definidos en el artículo 5 de la Ley 2232 de 2022.

2. ¿El beneficio aplica a empaques mixtos?
No, solo se excluyen los bienes listados por el DANE.

3. ¿Cuál es la base legal de la exclusión?
El parágrafo del artículo 51 de la Ley 2277 de 2022.

4. ¿Cómo se certifican los productos de la canasta familiar?
El DANE es la entidad encargada de certificarlos.

5. ¿Cuáles son las consecuencias de una interpretación errónea?
Posibles sanciones tributarias.

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Aspectos importantes

Aspecto	Desarrollo
Aplicación del impuesto	Solo para bienes no certificados por el DANE
Restricción en empaques mixtos	No aplica para productos fuera de la lista
Interpretación restrictiva	Beneficios limitados a lo estipulado por la ley
Certificación de productos	Realizada exclusivamente por el DANE
Base legal	Leyes 2277 y 2232 de 2022

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Conclusión

El concepto 1091 de la DIAN refuerza la aplicación restrictiva de la exclusión del impuesto a productos plásticos de un solo uso. Solo los bienes certificados por el DANE se benefician de esta exclusión, lo cual demanda un manejo cuidadoso por parte de las empresas para evitar sanciones.

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