Intercambio internacional de información.

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El intercambio de información es un instrumento esencial que permite a las autoridades tributarias del mundo entero garantizar que todos los contribuyentes paguen sus tributos correctamente. Al intensificarse la circulación transfronteriza de bienes, servicios y personas, las autoridades tributarias se enfrentaban a obstáculos para obtener información sobre las transacciones internacionales, los activos en el extranjero y los asuntos financieros de sus residentes.

Esta situación ha cambiado: las administraciones tributarias han colaborado y se han comprometido a la cooperación a nivel global mediante el intercambio de información en materia tributaria:

• El intercambio de información previa petición1 se emplea cuando se requiere información tributaria adicional de otra jurisdicción.

• El intercambio automático de información2 puede activarse en una situación transfronteriza, cuando un contribuyente tiene vínculos específicos con otra jurisdicción distinta a la de su lugar de residencia.

En estos casos, las administraciones tributarias suministran automáticamente la información a la jurisdicción de residencia del contribuyente en formato electrónico y de forma periódica.

• El intercambio espontáneo de información tiene lugar cuando una jurisdicción descubre información que puede ser de interés a efectos fiscales para otra jurisdicción, que es la jurisdicción de la fuente de ingresos o la jurisdicción de residencia.

• También existen otras formas de cooperación administrativa, como los auditorías simultáneas, que permiten a dos o más jurisdicciones realizar auditorías simultáneas a personas de interés común o complementario, o las investigaciones fiscales en el extranjero cuyo fin es de recabar información en una jurisdicción extranjera.