¿La extinción de una obligación de pago en la venta de un bien o servicio utilizando la figura de cruce de cuentas se entendería como una operación a crédito o a plazo?

Concepto 019978 int 947 de 2024: Análisis sobre la Factura Electrónica y la Extinción de Obligaciones

Introducción

En este documento se analiza el Concepto 019978 int 947 de 2024 emitido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en Colombia, en el cual se abordan aspectos relacionados con la factura electrónica de venta (FEV) y el procedimiento de validación de las transacciones fiscales, particularmente en lo que respecta a las operaciones a crédito, a plazo, y la figura de la compensación o cruce de cuentas.

Este concepto es relevante para comprender cómo la administración tributaria evalúa las facturas electrónicas y las condiciones de pago asociadas a las mismas.

Problemas Jurídicos y Tesis Jurídicas

Problema Jurídico No. 1:

¿Debe la administración tributaria al determinar si una factura electrónica corresponde a una operación a crédito o a plazo, atenerse exclusivamente a la información registrada en el XML de la FEV y en su representación gráfica?

Tesis Jurídica No. 1:

La administración tributaria debe basarse en la información consignada en el XML de la FEV y en su representación gráfica para determinar si la transacción es a crédito o a plazo.

Esta obligación se enmarca en el principio de seguridad jurídica y la autonomía de la voluntad de las partes, lo que implica que la información contenida en la factura electrónica debe ser suficiente para la validación inicial.

Sin embargo, en caso de que exista una controversia sobre las condiciones reales de la transacción, el adquirente tiene el derecho de objetar la factura, aportando pruebas sobre la sustancia de la operación.

Este proceso se debe desarrollar dentro del marco del debido proceso y respetando las normativas aplicables.

Problema Jurídico No. 2:

¿La extinción de una obligación de pago en la venta de un bien o servicio utilizando la figura de cruce de cuentas se entendería como una operación a crédito o a plazo?

Tesis Jurídica No. 2:

En este caso, la compensación o cruce de cuentas, que consiste en la extinción mutua de las deudas entre las partes, no se considera como una operación a crédito o con plazo. La compensación es una forma de pago que salda la deuda, eliminando la obligación de pago pendiente.

Solo en el caso de que exista un saldo pendiente, la operación podría considerarse a crédito o a plazo.

Fundamentos y Explicaciones

Factura Electrónica y Validación

Según la normatividad vigente, la factura electrónica debe reflejar los términos de negociación de la operación, como la forma de pago (al contado o a crédito). La DIAN valida la factura electrónicamente en función de los requisitos establecidos en la Resolución DIAN 000165 de 2023, en la que se especifica que la validación inicial se limita a verificar que se cumplan los requisitos formales y no las condiciones materiales de la operación.

En este sentido, la responsabilidad del facturador es garantizar la exactitud de la información contenida en la factura, mientras que el adquirente debe revisar que estos datos coincidan con la realidad de la operación.

Compensación y Extinción de Obligaciones

La compensación es una figura que se encuentra regulada en el Código Civil colombiano. Según el artículo 1714, cuando dos personas son deudoras recíprocas, la compensación extiende su efecto y elimina ambas deudas. Esto implica que no se debe considerar como una operación a crédito, ya que no hay un saldo pendiente para ser saldado en el futuro.

Conclusión

La factura electrónica desempeña un papel crucial en la verificación tributaria de las operaciones comerciales en Colombia, y su validez depende de la información registrada en el XML y su representación gráfica.

Sin embargo, la administración tributaria no debe asumir de manera unilateral las condiciones materiales de las transacciones, y el adquirente tiene derecho a objetar la factura en caso de controversias.

En cuanto a la compensación, se establece que esta figura no debe ser considerada como una operación a crédito o con plazo, ya que extingue las deudas entre las partes.

Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿La administración tributaria debe basarse exclusivamente en la información del XML de la FEV para determinar si una operación es a crédito o a plazo?	Sí, la administración debe basarse en la información consignada en el XML de la factura electrónica, pero si se presenta controversia, el adquirente puede objetar la factura en el marco del debido proceso.
2	¿Qué pasa si un adquirente objeta una factura electrónica?	Si el adquirente objeta la factura, podrá aportar pruebas sobre las condiciones reales de la transacción, y la DIAN deberá valorar la objetación conforme a las normativas procedimentales.
3	¿Qué es la compensación y cómo afecta a las operaciones de crédito?	La compensación es la extinción de deudas mutuas entre las partes, lo que implica que no se considera una operación a crédito o con plazo, a menos que quede un saldo pendiente por pagar.
4	¿Qué responsabilidades tiene el facturador electrónico sobre la factura?	El facturador electrónico es responsable de la exactitud de los datos y de cumplir con los requisitos formales establecidos en la normatividad vigente.
5	¿Qué sucede si un saldo queda pendiente después de una compensación?	Si queda un saldo pendiente de pago, entonces la operación se considerará a crédito o a plazo, dependiendo del saldo que deba pagar el deudor.

Este análisis permite comprender de manera clara y precisa el procedimiento de validación de las facturas electrónicas y las implicaciones tributarias relacionadas con las operaciones a crédito y las compensaciones en Colombia.

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