Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
Fecha
4 de febrero de 2025
Ámbito
Procedimiento Tributario – Sistema de Facturación Electrónica (SFE)
Base Legal
Artículos 616-1, 617, 638, 651, 652, 652-1 del Estatuto Tributario + Resoluciones DIAN 30 de 2019 y 165 de 2023
Tema Principal
Interpretación del régimen sancionatorio en el Sistema de Facturación Electrónica (SFE)
Objetivo
Aclarar la aplicación de sanciones por incumplimientos en la facturación electrónica
Problemas Jurídicos
Análisis sobre la legalidad y aplicación de sanciones en la facturación electrónica
1. Problemas Jurídicos y sus Respuestas
Problema Jurídico
Interpretación de la DIAN
¿El inciso 3 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario configura una norma en blanco?
Sí, es un «tipo sancionatorio en blanco», lo que significa que requiere integración normativa mediante remisiones a otras disposiciones legales y técnicas.
¿La sanción por expedir documentos sin cumplir los requisitos se limita a la representación gráfica?
No, la sanción abarca no solo la representación gráfica, sino también otros requisitos normativos y técnicos.
¿La omisión de un requisito en la factura electrónica es una falta de transmisión o una expedición sin requisitos?
Depende del tipo de requisito omitido. Si afecta la transmisión, se sanciona según el artículo 651. Si afecta la expedición, se sanciona según el artículo 652.
2. Interpretación Legal y Justificación de la DIAN
2.1. Sobre la Naturaleza de las Sanciones (Norma en Blanco)
Concepto
Explicación
Tipo sancionatorio en blanco
El artículo 616-1 del Estatuto Tributario establece una sanción general que debe completarse con normas complementarias.
Principio de Legalidad
Se respeta el principio de legalidad, ya que la norma permite determinar la sanción mediante remisiones a otras disposiciones.
Remisiones Normativas
La sanción se aplica con base en lo estipulado en los artículos 651, 652 y 652-1 del Estatuto Tributario, así como en las resoluciones DIAN 30 de 2019 y 165 de 2023.
2.2. Sobre la Sanción por Expedir Documentos sin Requisitos
Concepto
Explicación
Expedir sin requisitos establecidos
No solo implica errores en la representación gráfica, sino también fallos en generación, transmisión, validación o entrega.
Normativa Aplicable
Artículo 652 del Estatuto Tributario y Resolución DIAN 165 de 2023.
Elementos Claves
Se deben analizar los requisitos omitidos en cada caso para determinar la sanción correspondiente.
2.3. Diferencia entre «No Transmisión en Debida Forma» y «Expedición sin Requisitos»
Conducta Sancionable
Descripción
Normativa Aplicable
No transmisión en debida forma
Cuando la información de facturación no se envía correctamente a la DIAN.
Artículo 651 del Estatuto Tributario.
Expedición sin requisitos
Cuando la factura se emite con errores en la información obligatoria.
Artículo 652 del Estatuto Tributario.
3. Conclusiones Claves
Conclusión
Explicación
El artículo 616-1 es una norma en blanco
Necesita integración con otras normas para su aplicación.
Las sanciones no se limitan a la representación gráfica
Incluyen generación, validación, transmisión y entrega de documentos.
Cada omisión debe analizarse según su impacto
Puede derivar en sanción por transmisión indebida (art. 651) o por expedición sin requisitos (art. 652).
4. Recomendaciones para Cumplir con la Normativa
Recomendación
Justificación
Verificar requisitos de facturación electrónica
Evita sanciones por expedición con errores.
Asegurar transmisión correcta de documentos
Cumple con la normativa del artículo 651 del Estatuto Tributario.
Consultar regulaciones complementarias
Las sanciones dependen de disposiciones técnicas y normativas adicionales.
Actualizar sistemas de facturación
Cumplir con la Resolución DIAN 165 de 2023 evita errores en la generación y transmisión.
Conclusión General
El Concepto 002156 int 139 de 2025 aclara que las sanciones del artículo 616-1 del Estatuto Tributario son normas en blanco, lo que significa que requieren interpretación y aplicación con base en normas complementarias. Las empresas deben asegurarse de cumplir con todos los requisitos de facturación electrónica, incluyendo transmisión, validación y entrega, para evitar sanciones.
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