La Naturaleza Legal de la Obligación de Facturación
En el entorno actual, comprender la compleja red de normativas tributarias y de facturación electrónica es esencial para el correcto funcionamiento de las entidades comerciales y profesionales. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ejerce un papel crucial en la interpretación y aplicación de estas normas, y es fundamental estar al tanto de los cambios legislativos que afectan el régimen de facturación electrónica en el país.
Normativa Legal Actualizada
En primer lugar, es de suma importancia subrayar que el marco regulatorio vigente está definido por el Decreto 1625 de 2016 y la Resolución 000042 de 2020. Estos documentos establecen claramente las disposiciones que rigen el sistema de facturación electrónica y definen los requisitos y condiciones para la expedición de facturas válidas y legalmente reconocidas. Es crucial tener presente que el anterior Decreto 2245 de 2015 ha sido sustituido y ya no está en vigencia.
Sujetos Obligados a Facturar
El artículo 615 del Estatuto Tributario establece claramente los sujetos obligados a expedir factura o documento equivalente. En concordancia con este artículo, se determina que están obligados a facturar todas las personas o entidades que actúen como comerciantes, ejerzan profesiones liberales, presten servicios inherentes a estas actividades, o enajenen bienes provenientes de actividades agrícolas o ganaderas. Asimismo, los importadores y prestadores de servicios, así como los que realicen ventas a consumidores finales, también deben cumplir con esta obligación.
Sujetos No Obligados a Facturar
Por otro lado, el artículo 616-2 del Estatuto Tributario detalla los sujetos exentos de la obligación de facturación. Entre ellos se encuentran entidades financieras como bancos, corporaciones financieras y compañías de financiamiento, así como cooperativas de ahorro y crédito. Además, ciertas personas naturales que cumplen con condiciones específicas también pueden estar exentas de esta obligación.
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¿Puede la Administración Tributaria imponer, en la actualidad, las sanciones de que trata el inciso 3° del artículo 616-1 del ET a las infracciones cometidas en relación con los nuevos documentos que hacen parte del sistema de facturación?
La Administración Tributaria no puede imponer, en la actualidad, las sanciones de que trata el inciso 3° del artículo 616-1 del Estatuto Tributario a las infracciones cometidas en relación con los nuevos documentos que hacen parte del sistema de facturación. Esto, teniendo en cuenta lo previsto en el parágrafo transitorio de la mencionada disposición.
Facturación (Adición al Concepto Unificado No. 0106 de agosto 19 de 2022 – Obligación de Facturar y Sistema de Factura Electrónica)
Adición al Concepto Unificado No. 0106 de agosto 19 de 2022, que se refiere a la obligación de expedir factura con motivo de la cesión de la posición contractual en un contrato de exploración y explotación de recursos naturales no renovables.
¿La adición de tres ceros a la izquierda del consecutivo de facturación autorizado por la DIAN constituye una infracción sancionable que podría llevar al cierre del establecimiento comercial?
La demandante incluyó en su factura un número de consecutivo previamente aprobado por la demandada, lo que significa que no ha incurrido en la infracción de incumplimiento del sistema técnico de control. Por lo tanto, no puede ser sancionada con el cierre del establecimiento comercial.
Requisitos y Procedimientos para la Expedición y Entrega de Facturas
La expedición y entrega de facturas de venta o documentos equivalentes es una responsabilidad del vendedor o prestador de servicios, como se establece en el artículo 616-1 del Estatuto Tributario. Es crucial cumplir con los requisitos detallados en el artículo 617 de dicho estatuto y en concordancia con los artículos 11 y 12 de la Resolución DIAN No. 000042 de 2020. La entrega de la factura al adquiriente es fundamental para respaldar los costos, gastos e impuestos descontables correspondientes.
Normatividad relevante en relación con la obligación de facturación:
| Normativa | Descripción |
|---|---|
| Decreto 1625 de 2016 | Compila las normas en materia tributaria y regula el sistema de facturación en el país. |
| Resolución 000042 de 2020 | Desarrolla los sistemas de facturación, proveedores tecnológicos y el registro de la factura electrónica de venta como título valor. |
| Decreto 358 de 2020 | Sustituye el Capítulo 4 del Título 1 de la Parte 6 del Decreto 1625 de 2016. |
| Decreto 2242 de 2023 | Modifica el Capítulo 4 del Título 1 de la Parte 6 del Decreto 1625 de 2016. |
Esta tabla resume los decretos y resoluciones más relevantes que regulan la obligación de facturación, proporcionando una visión general de la normativa vigente en este campo.
Conclusiones
En resumen, el cumplimiento de las obligaciones de facturación electrónica en Colombia está regido por un marco legal específico, que define claramente quiénes están obligados y quiénes están exentos de este deber. La comprensión detallada de estas normas y su aplicación práctica son fundamentales para evitar posibles complicaciones legales y garantizar un funcionamiento empresarial adecuado.
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