¿Pueden los facturadores exigir requisitos adicionales al entregar la factura de venta?

25 agosto, 2024 admin Facturacion, Tributaria 0

Adición al Concepto Unificado No. 0106 del 19 de Agosto de 2022: Obligación de Facturar y Sistema de Factura Electrónica

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha realizado una adición al Concepto Unificado No. 0106 de 2022 para aclarar la exigencia de requisitos adicionales a los establecidos por las normas vigentes en la entrega de la factura de venta.

La normativa específica que los facturadores no pueden exigir requisitos adicionales para la entrega de la factura, excepto cuando sea necesario para cumplir con otras obligaciones legales, como las relacionadas con los sistemas SARLAFT y SAGRILAFT.

La adición enfatiza que, aunque la prohibición de exigir requisitos adicionales es clara, existen casos en los que se pueden solicitar documentos adicionales al adquirente si están relacionados con otras obligaciones diferentes a la mera expedición de la factura de venta. Por ejemplo, en situaciones donde se requiera el cumplimiento de normativas de debida diligencia.

Finalmente, la adición subraya que, independientemente de cualquier información adicional que deba suministrar el adquirente, la factura de venta debe cumplir con todos los requisitos estipulados en el artículo 617 del Estatuto Tributario y en la Resolución 000165 de 2023 para ser válida a efectos tributarios.

Aspectos Importantes

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Prohibición de exigir requisitos adicionales	Los facturadores no pueden solicitar al adquirente documentos o información adicional para la entrega de la factura de venta, salvo que sea necesario para cumplir otras obligaciones legales.
Cumplimiento de otras obligaciones legales	Se permite exigir requisitos adicionales si están relacionados con la debida diligencia u otras normativas legales como SARLAFT y SAGRILAFT, para garantizar el cumplimiento de dichas normativas.
Requisitos para la validez de la factura	La factura de venta, además de cualquier requisito adicional, debe cumplir con los requerimientos establecidos en el artículo 617 del Estatuto Tributario y en la Resolución 000165 de 2023.

Tabla Comparativa: Antes vs. Después del Pronunciamiento

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Exigencia de requisitos adicionales	Los facturadores podían interpretar de manera ambigua si podían exigir documentos adicionales para la entrega de la factura de venta.	Se aclara que solo se pueden exigir requisitos adicionales si están vinculados a otras obligaciones legales distintas de la entrega de la factura.
Cumplimiento de normativas adicionales	No estaba claramente definido cómo manejar situaciones en las que se necesitaban documentos adicionales para cumplir con normativas como SARLAFT y SAGRILAFT.	Ahora se establece que es posible exigir esos documentos si son necesarios para cumplir con estas normativas, y el facturador debe informar al adquirente sobre la normativa que respalda la solicitud.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 1.6.1.4.27 del Decreto 1625 de 2016	Establece la obligación de entregar la factura de venta sin exigir requisitos adicionales a los contemplados por las normas legales o reglamentarias vigentes.
Artículo 617 del Estatuto Tributario	Determina los requisitos que debe cumplir una factura de venta para ser válida a efectos tributarios.
Resolución 000165 de 2023	Complementa los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto Tributario para la expedición de facturas a efectos tributarios.

Ejemplo Práctico

Imaginemos que una empresa está vendiendo bienes a un cliente y, al mismo tiempo, está obligada a cumplir con los procedimientos del sistema SARLAFT para prevenir el lavado de activos.

En este caso, aunque la empresa debe emitir la factura de venta sin pedir documentos adicionales, puede solicitar al cliente información adicional que le permita cumplir con las normativas SARLAFT.

Esto no contradice la prohibición de pedir requisitos adicionales para la entrega de la factura, ya que se hace para cumplir con otra obligación legal.

Preguntas Frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Pueden los facturadores exigir requisitos adicionales al entregar la factura de venta?	No, excepto si es necesario para cumplir con otras obligaciones legales, como las relacionadas con SARLAFT o SAGRILAFT.
2	¿Qué sucede si el facturador requiere información adicional para cumplir con otras normativas?	Puede exigirla, siempre y cuando informe al adquirente sobre la normativa que respalda esta solicitud.
3	¿Qué normativas deben cumplir las facturas de venta para ser válidas a efectos tributarios?	Deben cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto Tributario y la Resolución 000165 de 2023.
4	¿Está el adquirente obligado a entregar información no solicitada por las normas para recibir la factura de venta?	No, el adquirente solo debe proporcionar la información exigida por las normas vigentes para la entrega de la factura de venta.
5	¿Cuál es la función del artículo 1.6.1.4.27 del Decreto 1625 de 2016 en la expedición de facturas?	Este artículo prohíbe a los facturadores exigir requisitos adicionales a los contemplados por la ley para la entrega de la factura de venta.