¿Qué es la presunción de veracidad en las declaraciones tributarias?

13 enero, 2025 admin Jurisprudencia, Tributaria 0

Presunción de Veracidad en Declaraciones Tributarias:

Análisis Jurísprudencial y Práctico

La presunción de veracidad de las declaraciones tributarias no es absoluta. Si la administración fiscal detecta inconsistencias, está facultada para desvirtuar dicha presunción y exigir al contribuyente pruebas que respalden la realidad de las operaciones.

Ejemplo Práctico: Una empresa presenta facturas para soportar costos y deducciones, pero la DIAN verifica que el proveedor no tiene un establecimiento de comercio ni lleva contabilidad. Aunque las facturas cumplen formalmente los requisitos legales, estas son rechazadas porque no acreditan la realidad de las operaciones.

Antes y Después del Pronunciamiento

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Presunción de Veracidad	Declaraciones tributarias gozaban de plena validez mientras estuvieran soportadas formalmente.	La DIAN puede desvirtuar la presunción si detecta evidencia que indique la inexistencia de operaciones reales.
Rol de la Factura	Considerada prueba idónea sin mayores cuestionamientos.	Es una prueba inicial que debe respaldarse con evidencia de la realidad de la operación.
Carga de la Prueba	Recaía principalmente sobre la administración tributaria.	El contribuyente debe demostrar la existencia y realidad de las operaciones si se desvirtúa la presunción de veracidad.
Facultades de Fiscalización	Limitadas a verificar el cumplimiento formal de los documentos.	Incluyen la posibilidad de investigar y determinar la inexistencia de las operaciones más allá de los documentos formales.

Datos Relevantes Encontrados

Fuente: Gerencie – Señala que las facturas deben cumplir requisitos del artículo 771-2 del Estatuto Tributario, pero no garantizan la aceptación automática de los impuestos descontables si las operaciones son ficticias.
Fuente: DIAN – Las auditorías buscan verificar no solo el cumplimiento formal, sino también la sustancia económica de las operaciones.
Fuente: Ámbito Jurídico – Destaca la importancia de la realidad económica sobre la forma documental en procesos fiscales.
Fuente: Actualícese – Recuerda a los contribuyentes mantener soportes adicionales como contratos y comprobantes de pago para respaldar operaciones.
Fuente: Póngase al Día – Resalta que la carga probatoria recae en el contribuyente cuando se cuestiona la veracidad de las operaciones.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 742 ET	Faculta a la DIAN para desvirtuar la presunción de veracidad de las declaraciones si se demuestra la inexistencia de operaciones.
Artículo 746 ET	Establece la presunción de veracidad, condicionada a que no existan pruebas en contra.
Artículo 771-2 ET	Define los requisitos de las facturas o documentos equivalentes para ser consideradas pruebas idóneas.
Artículo 167 CGP	Imputa la carga de la prueba a quien afirma hechos que buscan ser acreditados.
Sentencia de 31/05/2018	Reitera que la DIAN puede desvirtuar declaraciones basándose en la inexistencia o simulación de operaciones.

Preguntas Frecuentes

¿Qué es la presunción de veracidad en las declaraciones tributarias? Es la consideración de que los hechos consignados en las declaraciones son ciertos, salvo prueba en contrario.
¿Las facturas garantizan la aceptación de impuestos descontables? No, deben respaldarse con pruebas de la realidad de la operación.
¿Quién tiene la carga de la prueba si la DIAN desvirtúa la presunción? El contribuyente debe demostrar la existencia y veracidad de las operaciones.
¿Cuáles son las facultades de fiscalización de la DIAN? Investigar la realidad económica y determinar si las operaciones son ficticias o simuladas.
¿Qué ocurre si un proveedor no tiene libros contables ni registro tributario? Las operaciones con ese proveedor pueden ser cuestionadas y rechazadas.

En resumen

La presunción de veracidad en declaraciones tributarias permite considerar ciertos los datos consignados en estas, siempre que no existan evidencias que los contradigan. Sin embargo, las facturas o documentos equivalentes no son suficientes para probar costos y deducciones si no respaldan una operación real.

La DIAN está facultada para desvirtuar la presunción mediante investigaciones y, en tales casos, el contribuyente debe asumir la carga de probar la existencia de las operaciones.

Este enfoque prioriza la verdad económica sobre los soportes documentales, incentivando a los contribuyentes a mantener registros contables sólidos y comprobantes que reflejen la realidad de sus transacciones. El cumplimiento formal no garantiza la aceptación fiscal si no hay sustancia económica en las operaciones reportadas.

Para evitar sanciones, los contribuyentes deben respaldar sus declaraciones con documentación adicional que permita acreditar la legitimidad de sus operaciones en caso de fiscalización.