Resolución de Conflictos sobre Declaraciones Tributarias
Este pronunciamiento aborda el caso de Guillermo Villar Cleves y su controversia con la DIAN sobre la adición de ingresos en su declaración de renta del año gravable 2015.
1. Aspecto principal del pronunciamiento del consejo de estado
El caso gira en torno a la determinación de ingresos omitidos en la declaración de renta de Guillermo Villar Cleves. La DIAN, basándose en certificaciones de terceros y documentos financieros, adicionó ingresos por actividades de transporte de pasajeros que no estaban incluidos en la declaración inicial del contribuyente.
2. Contexto del caso
Hechos relevantes:
- Actividad económica: Transporte de pasajeros mediante taxis en Barranquilla.
- Declaración inicial: $147.167.452, sin incluir ingresos de la actividad de transporte.
- Adición propuesta por DIAN: $732.000.000 en ingresos omitidos.
- Resolución final: La adición se redujo a $583.200.000 tras nuevas pruebas presentadas por el contribuyente.
3. Proceso judicial
Actos administrativos impugnados
| Acto administrativo | Fecha | Decisión |
|---|---|---|
| Liquidación Oficial de Revisión No. 322412019000186 | 24 de mayo de 2019 | Adición de ingresos por $732.000.000 |
| Resolución No. 992232020000011 | 3 de julio de 2020 | Reducción de ingresos a $583.200.000 |
Principales argumentos
Contribuyente:
- Las certificaciones de terceros no son idóneas para probar los ingresos.
- Se omitieron factores como días no trabajados (festivos, pico y placa).
DIAN:
- La información de terceros constituye prueba válida.
- El contribuyente no desvirtuó la presunción de veracidad de dichas pruebas.
4. Análisis probatorio
Relación de ingresos declarados vs. adicionados:
| Concepto | Valor declarado | Valor ajustado por DIAN | Valor final tras apelación |
| Honorarios y servicios | $81.000.000 | $81.000.000 | $81.000.000 |
| Arrendamientos | $64.625.000 | $64.625.000 | $64.625.000 |
| Otros ingresos (transporte) | $0 | $732.000.000 | $583.200.000 |
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5. Ejemplo práctico
Supongamos un propietario de taxis en Barranquilla:
- Número de taxis: 5.
- Ingreso diario por taxi: $45.000.
- Días trabajados por semana: 5.
- Semanas trabajadas al año: 48.
Cálculo del ingreso anual:
- Ingreso semanal por taxi: $45.000 × 5 = $225.000.
- Ingreso anual por taxi: $225.000 × 48 = $10.800.000.
- Ingreso total por 5 taxis: $10.800.000 × 5 = $54.000.000.
Impacto del pico y placa (1 día por semana):
- Días no trabajados por taxi: 48.
- Pérdida anual por taxi: $45.000 × 48 = $2.160.000.
- Ingreso neto anual por 5 taxis: $54.000.000 – ($2.160.000 × 5) = $43.200.000.
Este ejemplo refleja la importancia de considerar todas las variables al determinar los ingresos.
6. Conclusión
El caso resalta la relevancia de la prueba idónea y la adecuada valoración probatoria en litigios tributarios. La resolución reafirma el derecho del contribuyente a refutar las presunciones fiscales y ajusta los valores a la realidad económica.
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