¿Sabía usted que cualquier incumplimiento de los requisitos legales o reglamentarios en el sistema de facturación genera sanción?

13 septiembre, 2024 admin Facturacion, Tributaria 0

El problema jurídico aborda si la sanción establecida en el artículo 616-1 del Estatuto Tributario aplica únicamente por el desconocimiento de ciertos requisitos de la factura de venta o si es por cualquier incumplimiento de los requisitos del sistema de facturación. La tesis jurídica establece que la sanción aplica a cualquier incumplimiento, ya sea de requisitos legales o reglamentarios.

El régimen sancionatorio para el sistema de facturación se encuentra detallado en el artículo 616-1, el cual remite a los artículos 651, 652 y 652-1 del Estatuto Tributario. Estos artículos especifican las sanciones por la expedición incorrecta de documentos, la no transmisión o la no expedición de documentos del sistema de facturación.

Finalmente, se concluye que cualquier documento emitido sin los requisitos establecidos, tanto en el artículo 617 como en las resoluciones reglamentarias, conlleva la sanción del artículo 652. Esta sanción consiste en un porcentaje sobre las operaciones facturadas, limitado a un máximo de 950 UVT.

Tabla de aspectos principales

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Aplicación de la sanción en el sistema de facturación	La sanción no se limita a ciertos requisitos de la factura de venta, sino que aplica a cualquier incumplimiento en los documentos del sistema de facturación.
Régimen sancionatorio	Se basa en el artículo 616-1 del Estatuto Tributario y se integra con los artículos 651, 652 y 652-1 para determinar las sanciones correspondientes.
Sanciones en casos de incumplimiento	La sanción por emitir documentos sin cumplir requisitos legales o reglamentarios es del 1% sobre el valor facturado, sin exceder de 950 UVT.

Tabla comparativa antes y después del pronunciamiento

Aspecto	Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento
Alcance de la sanción en facturación	La sanción se podía interpretar como aplicable solo por incumplir ciertos requisitos específicos de la factura de venta.	La sanción aplica por cualquier incumplimiento de los requisitos legales o reglamentarios en el sistema de facturación.
Requisitos sancionables	Podía pensarse que solo los literales a), h) e i) del artículo 617 eran motivo de sanción.	Todos los requisitos, tanto legales como reglamentarios, son sancionables si no se cumplen.
Monto de la sanción	No se había aclarado completamente el alcance de la sanción en cuanto a los valores facturados sin requisitos.	Se aclara que la sanción es del 1% del valor facturado, hasta un máximo de 950 UVT.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Estatuto Tributario, Artículo 616-1	Establece el régimen sancionatorio para el sistema de facturación, incluyendo la sanción por no cumplir los requisitos legales o reglamentarios.
Estatuto Tributario, Artículo 617	Define los requisitos mínimos que debe cumplir una factura de venta.
Estatuto Tributario, Artículo 652	Establece la sanción por emitir documentos del sistema de facturación sin cumplir los requisitos, con una penalización del 1% del valor de las operaciones.
Resolución 165 de 2023	Define requisitos reglamentarios adicionales para la expedición de documentos del sistema de facturación.

Ejemplo práctico

Ejemplo: Una empresa emite facturas de venta sin incluir algunos de los requisitos reglamentarios establecidos en la Resolución 165 de 2023, como el código de identificación del cliente. Este incumplimiento genera una sanción del 1% del valor de las operaciones facturadas sin cumplir los requisitos, según lo establece el artículo 652 del Estatuto Tributario. Si el valor facturado sin cumplir los requisitos es de 100 millones de pesos, la sanción será de 1 millón de pesos, con un tope máximo de 950 UVT.

Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Cuál es la sanción por emitir una factura de venta sin cumplir los requisitos legales?	La sanción es del 1% del valor de las operaciones facturadas sin cumplir los requisitos, con un máximo de 950 UVT.
2	¿Aplica la sanción solo por no cumplir ciertos requisitos de la factura de venta?	No, la sanción aplica por el incumplimiento de cualquier requisito legal o reglamentario en el sistema de facturación.
3	¿Qué normativa establece los requisitos mínimos de una factura de venta?	El artículo 617 del Estatuto Tributario establece los requisitos mínimos que debe cumplir una factura de venta.
4	¿Qué artículos del Estatuto Tributario determinan las sanciones por incumplimientos en la facturación?	Los artículos 651, 652 y 652-1 del Estatuto Tributario establecen las sanciones por no transmitir, emitir o emitir sin requisitos los documentos del sistema de facturación.
5	¿Qué resolución reglamenta los requisitos para los documentos del sistema de facturación?	La Resolución 165 de 2023 establece los requisitos reglamentarios para la emisión de documentos del sistema de facturación.