Certificado de Discapacidad como Documento Válido para Beneficio Tributario
El presente documento expone el pronunciamiento de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) respecto al certificado de discapacidad como soporte válido para acceder al beneficio tributario regulado en el artículo 31 de la Ley 361 de 1997. Según este artículo, los empleadores que contraten personas con una discapacidad no inferior al 25% pueden deducir de su renta el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados a dichos trabajadores.
El certificado de discapacidad debe ser expedido por equipos multidisciplinarios de prestadores de servicios de salud autorizados por las secretarías de salud departamentales o distritales, cumpliendo con los lineamientos de la Resolución 1197 de 2024. Esta normativa establece que la valoración se realizará considerando tanto las deficiencias en estructuras y funciones corporales como las limitaciones en actividades y participación.
Finalmente, la Resolución 1197 de 2024 reemplaza la anterior Resolución 1239 de 2022, pero mantiene el certificado de discapacidad como documento válido para acreditar el beneficio tributario ante la DIAN, garantizando así la continuidad en la aplicación de la normativa a pesar de las actualizaciones.
Determina si el certificado de discapacidad es válido para acreditar el beneficio tributario ante la DIAN.
Tesis Jurídica
Establece que el certificado de discapacidad es el documento requerido para el trámite del beneficio, según lo dispuesto en el artículo 31 de la Ley 361 de 1997.
Fundamentación
Explica la normativa aplicable, incluyendo las referencias a la Resolución 1197 de 2024, Decreto 1742 de 2020 y Resolución DIAN 91 de 2021.
Actualización de la Normativa
Aclara la necesidad de actualizar la doctrina tras la derogación de la Resolución 1239 de 2022 por la Resolución 1197 de 2024.
Certificado de Discapacidad
Procedimiento de certificación por equipos multidisciplinarios autorizados y la determinación del grado de discapacidad basado en deficiencias y limitaciones del paciente.
Aspectos Importantes
Aspectos Importantes
Desarrollo de Cada Aspecto
Certificado de discapacidad como soporte tributario
El certificado es el único documento válido para acreditar el beneficio tributario regulado en el artículo 31 de la Ley 361 de 1997 ante la DIAN.
Procedimiento de certificación
La certificación debe ser realizada por equipos multidisciplinarios de salud, conforme a los lineamientos de la Resolución 1197 de 2024, para obtener un resultado global de discapacidad.
Actualización de doctrina
Se actualiza la doctrina debido a la derogación de la Resolución 1239 de 2022, aclarando que la valoración de discapacidad se basa en deficiencias y limitaciones de actividades y participación.
Comparativa Antes vs. Después del Pronunciamiento
Idea Principal
Antes del Pronunciamiento
Después del Pronunciamiento
Documento válido para beneficio tributario
El documento requerido no estaba claro y se basaba en normas anteriores.
El pronunciamiento establece que el certificado de discapacidad es el único documento válido.
Valoración de la discapacidad
Se basaba en la Resolución 1239 de 2022.
La Resolución 1197 de 2024 define un nuevo procedimiento de valoración por equipos de salud.
Actualización de la normativa
No había claridad sobre la actualización del marco normativo.
Se actualiza la normativa para garantizar la correcta aplicación del beneficio tributario.
Normatividad
Normatividad
Descripción
Ley 361 de 1997, Artículo 31
Beneficio tributario para empleadores que contraten personas con limitación no inferior al 25%, permitiendo deducir el 200% de salarios.
Resolución 1197 de 2024
Procedimiento para la certificación de discapacidad por equipos multidisciplinarios autorizados.
Decreto 1742 de 2020
Reglamenta la forma en que deben aplicarse las normas tributarias y laborales a personas con discapacidad.
Resolución DIAN 91 de 2021
Aclara la normatividad aplicable a la certificación de discapacidad para efectos tributarios.
Oficio 000384 del 26 de enero de 2024
Pronunciamiento de la DIAN sobre la validez del certificado de discapacidad para la aplicación del beneficio tributario.
Preguntas Frecuentes
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Pregunta
Respuesta
1
¿Qué documento se requiere para acreditar el beneficio tributario del artículo 31 de la Ley 361 de 1997?
El certificado de discapacidad expedido por equipos multidisciplinarios autorizados es el único documento válido ante la DIAN.
2
¿Qué normativa se debe tener en cuenta para la certificación de discapacidad?
La certificación se basa en la Resolución 1197 de 2024, que reemplaza la anterior Resolución 1239 de 2022.
3
¿Quiénes pueden expedir el certificado de discapacidad?
Los equipos multidisciplinarios de los prestadores de servicios de salud autorizados por las secretarías de salud departamentales o distritales.
Ejemplo Práctico
Situación: Un empleador contrata a una persona con una discapacidad certificada del 30% y desea aplicar el beneficio tributario correspondiente. Desarrollo: El empleador debe presentar el certificado de discapacidad expedido por un equipo multidisciplinario ante la DIAN como soporte para deducir de su renta el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados al trabajador durante el periodo gravable.
Lineamientos para garantizar la atención y la prestación de los servicios por parte de la Entidad, con ocasión de la Declaratoria de la Emergencia Sanitaria.
Para tener en cuenta.
Los aportes voluntarios efectuados por los trabajadores a los fondos de pensiones voluntarias y obligatorias se considerarán renta exenta.
Impuesto sobre las ventas / Exención especial.
Resolución DD1-000392 del 2021.
¿Sabía usted que los contratos por obra o labor específica tienen normas y derechos distintos?