Revisoría Fiscal y el Plan de Auditoría

Introducción

El Plan de Auditoría es un documento esencial en el ámbito de la Revisoría Fiscal, especialmente para aquellas entidades que aplican las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para PYMES. Este plan tiene como objetivo principal definir el alcance y momento de realización de la auditoría, garantizando la transparencia y la calidad de los procedimientos.

Normatividad Aplicable

Es indispensable tener en cuenta que la obligatoriedad de presentar y hacer aprobar el Plan de Auditoría ante los órganos de administración está estipulada en diversas normativas. A continuación, se presenta un resumen de las normativas más relevantes en este contexto:

Normatividad

Normatividad	Descripción
Ley 43 de 1990	Regula el ejercicio de la contaduría pública en Colombia.
Decreto 2420 de 2015	Establece las Normas de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información.
NIA 260	Define la comunicación con los responsables del gobierno de la entidad sobre el alcance y momento de la auditoría.

Importancia de la NIA 260

La NIA 260, incluida en el Anexo 4 del Decreto 2420 de 2015, es clara al establecer que el auditor debe comunicar de manera general el alcance y momento de realización de la auditoría. Este es un aspecto crítico, ya que permite a los responsables de la entidad entender los riesgos significativos que el auditor ha identificado y el plan de acción correspondiente.

Tabla de Aspectos Importantes

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Comunicación del Plan de Auditoría	El auditor debe presentar el plan al órgano de administración de la entidad.
Obligatoriedad de la NIA 260	Esta norma es de aplicación obligatoria para las entidades que cumplan ciertos requisitos.
Imprevisibilidad de los procedimientos	El auditor debe evitar que los procedimientos sean predecibles para no comprometer la efectividad.

¿Es Obligatorio Presentar el Plan de Auditoría?

Sí, de acuerdo con el artículo 1.2.1.2 del Decreto 2420 de 2015, los revisores fiscales están obligados a presentar y aprobar el Plan de Auditoría en aquellas entidades que aplican NIIF para PYMES. Esto incluye comunicar no solo el alcance de la auditoría, sino también el momento en el que se realizará. Además, es crucial que el auditor informe a la administración cualquier objeción al alcance de la labor, ya que esto podría generar una limitación en el dictamen.

Imprevisibilidad en la Auditoría

Uno de los principios fundamentales en la auditoría es la imprevisibilidad. Según la NIA 240, el auditor debe incorporar un grado de imprevisibilidad en la selección de los procedimientos de auditoría, momento de su realización y métodos de muestreo. Esto se realiza para evitar que las personas familiarizadas con los procedimientos oculten información financiera fraudulenta. Algunos ejemplos incluyen:

Realización de pruebas sin previo aviso.
Cambio de métodos de muestreo.
Aplicación de procedimientos en ubicaciones diferentes.

Preguntas Frecuentes

Preguntas frecuentes

N.º	Pregunta	Respuesta
1	¿Es obligatorio que el revisor fiscal comunique el Plan de Auditoría?	Sí, es obligatorio comunicar el alcance y momento de la auditoría, según la NIA 260.
2	¿Qué sucede si la administración objeta el alcance de la auditoría?	Esto puede constituir una limitación al alcance, la cual debe reflejarse en el dictamen del auditor.
3	¿Es necesario que los procedimientos sean imprevisibles?	Sí, para garantizar la efectividad de la auditoría y evitar posibles fraudes, los procedimientos no deben ser predecibles.

Resumen

En conclusión, el revisor fiscal tiene la responsabilidad de comunicar de manera efectiva el Plan de Auditoría a los responsables de la entidad. Este proceso no solo es obligatorio, sino que también contribuye a garantizar la transparencia y solidez de los procedimientos de auditoría. La imprevisibilidad en la selección de los procedimientos es una herramienta clave para prevenir fraudes y asegurar que la auditoría sea eficiente y efectiva.

Ejemplo Práctico

Supongamos que una empresa del Grupo 1, que aplica NIIF para PYMES, está bajo auditoría. El auditor elabora un Plan de Auditoría y lo presenta a la junta directiva, informando el alcance y el momento de la auditoría. Posteriormente, decide realizar algunos procedimientos sin previo aviso en distintas sedes de la empresa para evitar que los empleados oculten información. Esto permite identificar irregularidades que no habrían sido descubiertas si los procedimientos hubieran sido predecibles.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Ley 43 de 1990	Regula el ejercicio de la contaduría pública.
Decreto 2420 de 2015	Establece las Normas de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información.
NIA 260	Comunicación del alcance y momento de la auditoría.

Conclusión

El Plan de Auditoría es un documento clave que garantiza la transparencia en el proceso de revisión fiscal. Su presentación y aprobación son pasos necesarios para asegurar que los responsables de la entidad estén informados sobre los procedimientos de auditoría, evitando así cualquier conflicto o irregularidad que pueda surgir.

Ctcp-0269-Pongasealdia