¿Sabía usted que el término de firmeza ahora depende de la declaración de renta del mismo periodo?

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Unificación del Término de Firmeza de Declaraciones Tributarias: Análisis y Cambios Clave

El artículo 705-1 del Estatuto Tributario, introducido por la Ley 223 de 1995, unifica los términos de firmeza de las declaraciones de renta, IVA y retención en la fuente correspondientes a un mismo año gravable. Esto permite una fiscalización integral de los tributos y elimina la independencia en los términos de firmeza.

Ejemplo Práctico

Si la declaración de renta de 2022 tiene un término de firmeza hasta el 31 de diciembre de 2024, las declaraciones de IVA y retención en la fuente correspondientes a ese mismo año también seguirán ese término.

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Antes y Después del Pronunciamiento

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Término de firmeza	Independiente para cada declaración.	Unificado con la declaración de renta del mismo año gravable.
Saldo a favor	Cálculo independiente de firmeza para IVA y retención si tienen saldo a favor.	Firmes junto con renta, sin importar saldo a favor en IVA o retención.
Normatividad aplicable	Artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario.	Artículo 705-1 del Estatuto Tributario.
Finalidad	Fiscalización parcial e independiente.	Fiscalización integral y coordinada entre impuestos.

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Procedimientos y Beneficios Clave

Procedimientos:

1. Identificar el término de firmeza de la declaración de renta.
2. Aplicar el mismo término a las declaraciones de IVA y retención en la fuente del mismo año.
3. Revisar los plazos para notificar requerimientos especiales en conjunto.

Beneficios:

• Mayor claridad y simplicidad en el cálculo de firmeza.
• Reducción de inconsistencias entre tributos relacionados.
• Facilita la labor de fiscalización de la autoridad tributaria.

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Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 705	Establece el término general de firmeza de las declaraciones tributarias.
Artículo 705-1	Introduce la unificación del término de firmeza para renta, IVA y retefuente.
Artículo 714	Define la firmeza en casos de devoluciones y plazos especiales.
Ley 223 de 1995	Modifica y unifica los términos de firmeza tributaria.

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Preguntas Frecuentes

1. ¿Qué es el término de firmeza de una declaración? Es el plazo en el que la DIAN puede revisar o modificar una declaración tributaria.
2. ¿Qué cambia con el artículo 705-1? Unifica el término de firmeza de renta, IVA y retención en la fuente.
3. ¿A partir de cuándo aplica esta unificación? Desde la Ley 223 de 1995.
4. ¿Cómo afecta a los contribuyentes con saldo a favor? El cálculo de firmeza ya no es independiente para cada impuesto.
5. ¿Qué pasa si se presenta una devolución extemporánea? Se aplica el término unificado según la declaración de renta del mismo periodo.

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Pregunta Clave

¿Sabía usted que el término de firmeza ahora depende de la declaración de renta del mismo periodo?

Respuesta: Este cambio garantiza que las revisiones tributarias sean integrales y coordinadas entre los distintos impuestos.

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En Resumen

La unificación del término de firmeza para las declaraciones de renta, IVA y retención en la fuente, introducida por la Ley 223 de 1995, simplifica el cálculo de plazos para fiscalización y garantiza un tratamiento integral de los tributos.

Esta medida elimina la independencia en los plazos de firmeza, lo que favorece tanto a la DIAN en su capacidad de control como a los contribuyentes en la claridad normativa.

El artículo 705-1 del Estatuto Tributario prevalece como norma especial, asegurando que las reglas sean consistentes y actualizadas con las necesidades actuales del sistema tributario colombiano.

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